К. Рахманов, аудитор РК, СIPA
КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ ИМПОРТЕ ОБОРУДОВАНИЯ С УСЛУГАМИ МОНТАЖА И ТРАНСПОРТИРОВКОЙ?
Закупаем оборудование (технологическую линию по производству соков) в Австрии. Оборудование уже пришло. Документы, полученные мной, отправляю во вкладке. Помимо стоимости оборудования (250.131,00 EUR) и транспортных расходов (7.300,00 EUR), контрагент выставит стоимость монтажа (12.000,00 EUR), а также фактическая стоимость трансфера монтажников (билеты, гостиница, питание). На стоимость оборудования 257.431 евро сдается ф.300.00. НДС в зачет. Верно? В п. 1 ст.192 сказано, что доходами нерезидента является доход от реализации товаров. По стоимости оборудования возникает ли КПН у источника выплаты? На стоимость монтажа ф.300.05. НДС в зачет. Верно? В п.2 ст.241 сказано, что оборотом является ст-ть +налоги (кроме НДС). Какие налоги имеются в виду? Также сдаю ф. 101.04 на стоимость монтажа с применением ст.212 (наличие сертификата резиденства, пока не апостилирован) и нулевой ставки. Верно? По расходам на монтажников нерезидентов: форма 210.00? Какие документы должны предоставить монтажники? Верно ли я понимаю, что НДС по расходам на гостиницу, билеты, питание не подлежат отнесению в зачет?
В данном случае НДС фактически не уплачивался в бюджет, а применена процедура уплаты НДС методом зачета. Данный способ уплаты НДС предусмотрен статьей 250 Налогового кодекса РК от 12 июня 2001 года, данная статья действует в настоящее время. При уплате НДС методом зачета сумма налога отражается в приложении 300.04 к декларации формы 300.00, в строке 300.026 в самой декларации (сумма налога согласно обязательству перед налоговым органом составляет 10 227 233 тенге).
Расчет оборота для таможенных целей: 257 431 евро × 330,99 тенге (курс тенге к евро) = 85 207 086,69 тенге, к сумме добавляется таможенный сбор + 19859 = 85 226 945,69 тенге (итого стоимость, подлежащая обложению НДС). Сумма НДС = 85 226 945,69 тенге × 12% = 1 022 233 тенге. Транспортные услуги включены в таможенную стоимость импортируемого товара.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается место:
2) фактического осуществления работ, услуг, если они связаны с движимым имуществом.
К таким работам, услугам относятся: монтаж, сборка, ремонт, техническое обслуживание.
Поэтому местом реализации монтажных услуг является территория РК. В соответствии с пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса монтажных услуг являются облагаемым оборотом, начисление НДС будет по ставке 12%. Согласно пункту 5 статьи 241 Налогового кодекса платежный документ или документ, выданный налоговым органом, по форме, установленной уполномоченным органом, подтверждающий уплату налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей, дает право на зачет суммы налога в соответствии со статьей 256 настоящего Кодекса.
