Как выписать ЭСФ физическим лицам при реализации товаров из Перечня изъятий?
(Г. Шахворостова, бухгалтер-практик САР, 9 апреля 2019 г.)
ТОО, плательщик НДС, реализует товар, входящий в перечень, физлицам за наличный расчет. Правильно ли понимает бухгалтер ТОО, что ЭСФ при реализации товара из перечня физлицам за наличный расчет надо выставлять в день реализации, а не в течение 15 дней после реализации? Если это так, то как быть с тем, что поставщики выставляют ЭСФ в течение 15 дней, т. е. при реализации товара у ТОО нет данных для ЭСФ?
В соответствии с подпунктами 2 и 5 пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг налогоплательщики обязаны выписать счет-фактуру в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан, и в случае реализации импортированных товаров.
При этом пунктом 3 статьи 412 Налогового кодекса установлено, что счет-фактура в электронной форме выписывается в информационной системе электронных счетов-фактур в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом.
Согласно пункту 4 Правил выписки счет-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур (далее - Правила ЭСФ), утвержденных приказом Министра финансов РК от 23 февраля 2018 года № 270, налогоплательщик осуществляет выписку ЭСФ в порядке, установленном главами 46 и 47 Налогового кодекса и Правилами ЭСФ, а также нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в реализацию международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан.
Вместе с тем подпунктами 1 и 2 пункта 13 статьи 412 Налогового кодекса установлено, что выписка счета-фактуры не требуется в случаях:
1) реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются:
наличными деньгами с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг;
с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;
2) реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа.
Наряду с этим пунктом 79 Правил ЭСФ также установлено, что при реализации физическим лицам товаров, включенных в Перечень, с представлением чека контрольно-кассовой машины или с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек, поставщик таких товаров выписывает ЭСФ на весь оборот за день, по каждому виду товара, с заполнением отдельных строк, с указанием в Разделе С «Реквизиты получателя»:
в строке 17 «Получатель» - «Физические лица» (данная строка заполняется автоматически);
в строке 18 «Адрес места нахождения» - «Розничная торговля» (данная строка заполняется автоматически);
