К. Рахманов, аудитор РК, СIPA
В КАКОМ ПЕРИОДЕ ПРИЗНАЕТСЯ ДОХОД ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ?
ТОО А оказывает услуги ТОО «В». Договором не предусмотрены сроки оплаты, срок действия договора «до полного исполнения обязательств между сторонами», т. е. в части взаиморасчетов до полного гашения задолженности. ТОО «А» и ТОО «В» признают свои обязательства друг перед другом, что подтверждено актом сверки. Окончательный расчет по кредиторской задолженности компании «В» планируется в 2016 году.
1 вариант: Должна ли компания «В» сальдо на конец 2012 года в сумме 8 000,00 признать сомнительным обязательством и отнести в СГД за 2015 год, соответственно сальдо на конец 2013 года в СГД в 2016 году, сальдо на конец 2014 года в СГД в 2017 году, и по мере оплаты задолженности делать корректировки к отчету в строну уменьшения СГД в текущем налоговом периоде?
2 вариант: В случае не погашения задолженности перед компанией «А» за период 2015 - 2018 г. обязана ли компания «В» признать остаток непогашенной задолженности в сумме 3 000,00 тенге сомнительным обязательством и отнести на СГД в 2018 году?
3 вариант: Являются ли обязательства ТОО «А» и ТОО «В» сомнительными, если обе стороны признают свои обязательства?
Согласно пункту 1 статьи 89 Налогового кодекса обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным доходам работников, определяемым в соответствии с пунктом 2 статьи 163 настоящего Кодекса, и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, определяемого в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи, признаются сомнительными.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 89 Налогового кодекса доход по сомнительному обязательству признается в налоговом периоде, в котором истек трехлетний период, исчисляемый:
4) по сомнительным обязательствам, не указанным в подпунктах 1) - 3) настоящего пункта:
со дня, следующего за днем окончания срока исполнения обязательства по приобретенным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого определен;
со дня передачи товара, выполнения работ, оказания услуг по обязательству по приобретенным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого не определен.
Таким образом, если в договоре по оказанию услуг между ТОО «А» и ТОО «В» не указан конкретный срок исполнения обязательств по оплате со стороны ТОО «В», необходимо исчислить 3-летний срок со дня оказания услуг (то есть дата акта оказанных услуг (выполненных работ) формы Р-1). Со дня этого акта и надо исчислять 3 года для признания дохода по сомнительным обязательствам для ТОО «В», если услуги были оказаны в 2013 году, то доход ТОО «В» в декларации по КПН будет отражать в 2016 году. Составление актов сверки между этими двумя компаниями не влияет на составление налоговой отчетности ТОО «В».
В данном случае задолженность на конец 2015 года в сумме 3 000 тенге не должна признаваться в составе дохода ТОО «В» как сомнительные обязательства в декларации по КПН за 2015 год. Сальдо на конец 2012 года в сумме 8 000 тенге было оплачено в марте 2013 года в полном объеме 8 000 тенге, задолженности на 5 марта 2013 года нет.
Услуги, оказанные 31 марта 2013 года в сумме 40 000 тенге, оплачивались поэтапно в течение 2013-2015 гг., на конец 2015 года задолженность остается в сумме 3 000 тенге. Срок признания по ней, как сомнительным обязательствам, истекает только в 2016 году. Поэтому, если долг в сумме 3 000 тенге не будет оплачен в 2015 или 2016 году, то ТОО «В» обязано признать 3 000 тенге сомнительными обязательствами и отразить в декларации за 2016 год формы 100.00 по КПН.
Если оплата по данному долгу будет в 2017 году, то ТОО «В» имеет право отнести на вычеты оплаченную сумму задолженности в декларации за 2017 год согласно статье 104 Налогового кодекса.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
