А. Гридин, главный налоговый консультант
ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»
КАКОВ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ КПН У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ ПРИ ВЫПЛАТЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ ПО ЗАЙМУ?
ТОО выплачивает другому юридическому лицу-резиденту РК вознаграждение (имеется заем). Согласно статье 143 Налогового кодекса вознаграждение относится к доходам, облагаемым у источника выплаты. Пункт 1 статьи 144 Налогового кодекса: сумма КПН, удерживаемого у источника выплаты, определяется путем применения ставки к сумме выплачиваемого дохода, облагаемого у источника выплаты. Сумма вознаграждения облагается НДС. Сумма КПН определяется путем применения ставки (15%) к сумме вознаграждения с НДС, либо к сумме без НДС?
Согласно пункту 1 статьи 144 Налогового кодекса, сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, определяется налоговым агентом путем применения ставки, установленной пунктом 3 статьи 147 Налогового кодекса (15%), к сумме выплачиваемого дохода, облагаемого у источника выплаты.
В соответствии со статьей 86 Налогового кодекса к доходу от оказания услуг относятся также доход в виде вознаграждения по кредиту (займу, микрокредиту), по операциям репо.
В стоимость реализованных товаров, работ, услуг не включаются суммы налога на добавленную стоимость и акциза.
На основании вышеизложенного, доходом в виде вознаграждения, облагаемым КПН у источника выплаты будет являться сумма вознаграждения без НДС.
При этом, займодатель при выставлении счетов-фактур по вознаграждению должен указывать в них сумму вознаграждения, указанную в договоре (облагаемый оборот), и начисленный на нее НДС.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
