Как рассчитать удельный вес облагаемого оборота в общем обороте для формы 300.00 и определить дату совершения оборота по экспорту в ЕАЭС?
(К. Рахманов, аудитор РК, СIPA, 27 апреля 2017 г.)
СП «А» реализует продукцию резидентам и нерезидентам (юридическому лицу России). Обороты по нерезиденту отражаются в Декларации по форме 300.00 по коду строки 300.00.002 «Оборот по реализации облагаемый по нулевой ставке». Обороты по резиденту - по коду строки 300.00.001 «Оборот по реализации, облагаемый оборот».
В налоговой отчетности своевременно отражаются обороты по реализации резиденту РК, а обороты по нерезиденту откладываются на срок до 60 дней (из положенных 180), со дня представления отчетности в НК, и соответственно, за нулевой оборот по реализации сдается дополнительная Декларация, которая влияет на долю облагаемого оборота - код строки 300.00.008.
В очередной Декларации СП «А» ставит долю облагаемого 100% оборота, так как сдается дополнительная для нулевого оборота по нерезиденту, в очередной Декларации доля должна поменяться на 86,4%. Как сдать дополнительную Декларацию, чтобы доля оборота по нулевой ставке скорректировалась правильно, и соответственно, сумма зачета уменьшилась?
Какова дата совершения оборота по реализации при экспорте товара на территорию Российской Федерации на условиях DAP - (Инкотермс 2010), если: дата выписанного счета-фактуры от 31.10.2016 г.; акт прием передачи от 31.10.2016 г.; дата ж/д накладной со штампом от 19.10.2016 г.; дата сопроводительной накладной - 14.10.2016 г.?
Согласно Правилам заполнения декларации по НДС:
в строке 300.00.007 указывается доля облагаемого оборота в общем обороте по реализации, определяемая как отношение суммы строк
300.00.001 А, 300.00.002, 300.00.003 А к строке 300.00.006, в процентах ((300.00.001 А + 300.00.002 + 300.00.003 А) / (300.00.006 ) ×100%). В случае отсутствия облагаемых и необлагаемых оборотов по реализации строка 300.00.007 не заполняется.
