Как быть при получении исправленных и дополнительных ЭСФ к счетам-фактурам, выписанным на бумажном носителе?
(И. Иванова, профессиональный бухгалтер РК, DipIFR, САР, 17 июня 2019 г.)
В конце 2018 года основным заказчиком был произведен внутренний аудит (по 2015-2017 годам) в рамках договора консорциума, заключенного между участниками консорциума. В ходе аудита было выявлено несоответствие в расценке и ставке. По результатам проверки было вынесено решение о перерасчете суммы по уже выставленным актам и счетам-фактурам на бумажном носителе. Согласно консорциуму, уполномоченная сторона консорциума выписывает счета-фактуры за участников договора о совместной деятельности. В мае были выписаны ЭСФ к бумажным счетам-фактурам (которые были выписаны с 2015 по 2017 годы), потом к ним были выписаны исправленные (но без изменения суммы) и к уже исправленным были выписаны дополнительные ЭСФ (на сумму разницы).
1. Нужно ли проводить ЭСФ, выписанные к уже выписанным счетам-фактурам на бумажном носителе, если да, то как?
2. Нужно ли проводить исправленные ЭСФ даже если сумма не изменилось? Если да, то как проводить исправленные ЭСФ и дополнительные к исправленным ЭСФ?
1. В соответствии с Правилами выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур в случае выписки счета-фактуры посредством ИС ЭСФ оригиналом (подлинником) ЭСФ является электронный документ, содержащийся в ИС ЭСФ.
Поэтому, когда организация получила ЭСФ к счету-фактуре, выписанному на бумаге, ей следует отразить в учете (в информационной базе) полученный ЭСФ и «привязать» его к ранее выписанному счету-фактуре.
При этом, согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса, в случае если в счете-фактуре, выписанном в электронной форме, указана дата выписки на бумажном носителе, то такая дата признается датой выписки счета-фактуры для целей данного пункта.
