Отражаются ли в форме 100.00 доходы и расходы по курсовой разнице, образовшиеся у филиала перед головным офисом нерезидента?
(К. Рахманов, аудитор, ACCA, CIPA, 7 июня 2021 г.)
Филиал нерезидента (Швейцария) ТОО на общеустановленном режиме, стоит на учете в РК, оказывает услуги предоставления персонала казахстанской организации.Филиал выписывает счет-фактуры на оаказание услуги и приобретает услуги от организаций резидентов РК, но оплату поставщикам осуществляет головная организация филиала, как и и оплату от покупателей услуг получает головная организация, расположенная в Швейцарии. Данное положение предусмотрено в договоре с покупателями и поставщиками.
Головная организация периодически перечисляет валюту филиалу на финансирование. Филиал закрывает задолженность покупателей и задолженность перед поставщиками корректировкой. В результате операций образуется положительная и курсовая разница.Относится ли на вычеты в налоговом учете данная курсовая разница? Или на вычеты относится только переоценка валютных средств на валютном счете на 31.12.2020 г.? Как верно вести бухгалтерский учет при таких опреациях?
Статья 651 Налогового кодекса гласит, что в совокупный годовой доход постоянного учреждения юридического лица-нерезидента не включаются:
1) доходы, определенные подпунктами 3 и 4 пункта 2 статьи 644 настоящего Кодекса;
