Применяется ли льгота в размере 70% по НДС для сельхозпроизводителей?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 23 июля 2021 г.)
ТОО плательщик НДС занимается птицеводством. Имеет ли льготу по НДС на 70% (уменьшение НДС) и по какой статье Налогового кодекса уменьшение? Как будет отражена это сумма в бухучете? Например, купили ТМЦ на сумму 800 тенге НДС, произвели и продали ТМЦ 1 000 тенге НДС, к оплате НДС 200 тенге - эта сумма уменьшается на 70%, то есть оплачивается 60 тенге. В ФНО 300.00 в какой строке указывается уменьшение на 70%? Разница 140 тенге как закрывается Д-т/К-т (если ручной операцией) и будет ли 140 тенге доходом?
Согласно пункту 1 статьи 411 Налогового кодекса следующие лица вправе относить в зачет дополнительную сумму НДС:
1) производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), включая крестьянские или фермерские хозяйства, - по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке указанной продукции собственного производства;
2) юридические лица - по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления переработки сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства.
Пунктом 2 статьи 411 Налогового кодекса предусмотрено, что налогоплательщики вправе применять льготу по дополнительному зачету НДС при условии ведения раздельного учета:
оборотов по реализации по деятельности, предусмотренной пунктом 1 статьи 411, и иной деятельности;
подлежащих получению (полученных) товаров, работ, услуг, которые используются или будут использоваться в деятельности, предусмотренной пунктом 1 статьи 411, и иной деятельности.
При наличии необлагаемых оборотов сумма разрешенного к отнесению в зачет НДС по иной деятельности определяется с учетом статей 408 и 409 Налогового кодекса.
По иному обороту такой плательщик НДС вправе определять сумму НДС, разрешенного к отнесению в зачет, пропорциональным методом в соответствии со статьей 408 Налогового кодекса.
При этом раздельный учет налогоплательщики должны осуществлять в соответствии с положениями утвержденной ими Налоговой учетной политики.
В декларации по НДС (форма 300.00) для целей расчета дополнительного зачета по НДС предусмотрена отдельная строка 300.00.025 IV, в которой заложена формула расчета.
Расчет дополнительной суммы НДС, относимого в зачет, производится по следующей формуле:
НДСдз = (НДСобл - НДСрз - НДСпр) × 70%, где:
НДСдз - дополнительная сумма НДС, относимого в зачет;
НДСобл - сумма НДС, начисленного с облагаемого оборота по реализации по деятельности (пункт 1 статьи 411 Налогового кодекса);
