И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга ТОО «Казахстанаудит»
КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ПРИ ПОКУПКЕ ВЕБ-САЙТА НА УКРАИНЕ?
Физическое лицо покупает веб-сайт в Украине за 20 000 долларов США. Несет ли налоговые обязательства физическое лицо?
Исходя из вопроса не ясно, у кого конкретно физическое лицо приобрело веб-сайт на Украине. В связи с этим, предположительно и вероятнее всего услуги по разработке веб-сайта были приобретены физическим лицом у юридического лица-резидента Украины. Статьей 192 Налогового кодекса перечислены доходы нерезидента, признаваемые доходами из источников РК. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 указанной статьи к таким доходам относятся доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан. При этом согласно подпункту 1 пункта 5 статьи 193 Налогового кодекса налогообложению не подлежат доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3, 4 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса. Таким образом, так как услуги по созданию веб-сайта оказывались на территории Украины, то при выплате доходов у налогового агента не возникает обязательств по уплате подоходного налога. При этом следует отметить, что согласно пункту 3 статьи 193 Налогового кодекса установлено, что обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет корпоративного подоходного налога у источника выплаты возлагаются на лиц, выплачивающих доход нерезиденту и признанных налоговыми агентами, в том числе - на юридическое лицо и индивидуального предпринимателя.
Кроме того, подпунктом 31 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса определено, что налоговый агент - индивидуальный предприниматель, частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор, юридическое лицо, в том числе юридическое лицо-нерезидент, на которые в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты. Таким образом, так как физическое лицо не признается налоговым агентом, а также услуги по созданию веб-сайта осуществлялись за пределами РК, то никаких налоговых обязательств по удержанию налога или уплате самостоятельно за счет собственных средств у физического лица не возникает.
Также, в соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса, так как физическое лицо не является плательщиком НДС и им не приобретаются права на использование объекта интеллектуальной собственности, то обязательств по уплате НДС за нерезидента у физического лица-покупателя веб-сайта также не возникает. У физического лица-покупателя веб-сайта может возникнуть обязательство по уплате НДС на импорт, в случае пересылки диска, флэшки и т. п., на которых будет размещен веб-сайт посредством импорта через таможенную границу в РК как товара. Объектом обложения НДС на импорт будет являться таможенная стоимость, определяемая в соответствии с положениями статей 99, 101 и 102 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном деле в Республике Казахстан», с изменениями и дополнениями по состоянию на 22.04.2015 года.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
