Как ТОО на СНР для сельхозпроизводителей должно отражать в форме 100.00 полученные субсидии?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК. 3 мая 2022 г.)
ТОО применяет специальный налоговый режим производителей сельскохозяйственной продукции. В 2021 году был урожай, получили доход от реализации данного урожая и также были доходы, полученные в виде бюджетных субсидий. Так же ТОО занимался куплей-продажей ТМЦ и получил доход. Подлежит ли уменьшению суммы корпоративного подоходного налога к доходам, полученным в виде бюджетных субсидий, т. е. не включаются в совокупный годовой доход? Например, доход от реализации урожая – 43 200 тыс. тенге, доход от субсидий – 1 012 200 тыс. тенге, доход от реализации ТМЦ – 306 300 тыс. тенге, вычеты по сельхоз. продукциям – 478 900 тыс. тенге, вычеты по ТМЦ купли-продажи – 306 250 тыс. тенге.
Льготы, предусмотренные Налоговым кодексом, для сельхозпроизводителей, применяющих СНР:
ставка КПН 10% (пункт 2 статьи 313 Налогового кодекса);
вправе уменьшить на 70% суммы следующих налогов, подлежащих уплате в бюджет:
КПН (подпункт 1 пункта 1 статьи 700 Налогового кодекса);
социальный налог (подпункт 2 пункта 1 статьи 700 Налогового кодекса);
налог на имущество (подпункт 3 пункта 1 статьи 700 Налогового кодекса);
налог на транспортные средства (подпункт 3 пункта 1 статьи 700 Налогового кодекса);
вправе уменьшить на 70% КПН:
при исчислении авансовых платежей по КПН (подпункт 1 пункта 2 статьи 700 Налогового кодекса);
к доходам, полученным в виде бюджетных субсидий (подпункт 2 пункта 2 статьи 700 Налогового кодекса)
вправе относить в зачет дополнительную сумму НДС (статья 411 Налогового кодекса);
вправе не платить налог на транспортные средства по спецтехнике (подпункт 1 пункта 3 статьи 490 Налогового кодекса)
Приложение 100.06 «Об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, по исчислению КПН по видам деятельности, по которым предусмотрено ведение раздельного учета».
