Как отразить приобретенный автомобиль в учете лизингополучателя?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 27 декабря 2021 г.)
По договору ОС должен находиться на балансе лизингополучателя. Необходимо ли сразу поставить на баланс всю стоимость транспорта и начислять амортизацию по акту приема-передачи (ЭСФ не был дан лизингодателем)? Или оприходовать по частям, так как лизинговая компания выставляет электронный счет-фактуру ежемесячно, согласно оплате по графику платежей? Или не должны проводить данные ЭСФ?
НДС
По договору финансового лизинга сумма и дата отнесения в зачет НДС лизингополучателем определяются в соответствии с положениями статей 400 и 401 Налогового кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса, НДС, относимый в зачет, учитывается лизингополучателем в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
– дата получения товаров, работ, услуг;
– дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса.
Лизингополучатель осуществляет зачет суммы НДС на основании счетов-фактур, выписываемых лизингодателем согласно графику лизинговых платежей, при этом дата совершения оборота по реализации определяется лизингодателем в соответствии с пунктом 11 статьи 379 Налогового кодекса:
При передаче имущества в финансовый лизинг датой совершения оборота по реализации является:
1) в части суммы периодического лизингового платежа, установленного договором лизинга, без учета суммы вознаграждения, за исключением случаев, указанных в подпунктах 2 и 3 пункта 11 статьи 379 Налогового кодекса, – дата наступления срока получения такого платежа;
2) в части суммы всех периодических лизинговых платежей без учета суммы вознаграждения, дата наступления срока получения которых по договору лизинга установлена до даты передачи имущества лизингополучателю, – дата передачи имущества в финансовый лизинг;
3) в части досрочно погашенных сумм лизинговых платежей, предусмотренных договором лизинга без учета суммы вознаграждения при соблюдении требований статьи 197 Налогового кодекса, – дата получения такого платежа (независимо от формы расчета);
4) в части начисленной суммы вознаграждения датой совершения оборота является наиболее ранняя из следующих дат:
– последний день отчетного налогового периода;
– последний день прекращения начисления вознаграждения по договору финансового лизинга.
Согласно пункту 4 статьи 381 Налогового кодекса, при передаче имущества в финансовый лизинг размер оборота по реализации определяется в размере:
1) на дату совершения оборота, указанную в подпункте 1 пункта 11 статьи 379 Налогового кодекса, - на основе размера лизингового платежа, установленного в соответствии с договором финансового лизинга без включения в него суммы вознаграждения по финансовому лизингу и НДС;
