Т. Есбаева, САР, профессиональный бухгалтер РК
КАК РАССЧИТАТЬ НАЛОГ НА ЗЕМЛЮ И НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА И ЗДАНИЯ, НАЧИСЛЯЕТСЯ ЛИ АМОРТИЗАЦИЯ НА ПРИОБРЕТЕННЫЕ ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА?
Куплен земельный участок 11 марта 2016 г., площадь - 0,0188 га. Как рассчитать налог, когда и по какой форме сдавать отчет? Куплен гараж 11 марта 2016 по цене 6 896 000 тенге. Как рассчитать налог, когда и по какой форме сдавать отчет? Земельный участок ставим как основное средство. Амортизацию начислять или нет? Гараж ставим как основное средство. Амортизацию начислять или нет?
Земельный налог. Компания в марте 2016 г. приобрела земельный участок и здание гаража. Согласно пункту 3 статьи 577 Налогового кодекса юридические лица, имеющие объект, связанный с налогообложением обязаны в течение десяти рабочих дней с даты возникновения таких прав представить в налоговый орган по месту своего нахождения либо по месту нахождения объекта налогообложения налоговое заявление, для постановки на регистрационный учет по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением. Таким образом, Компания, получившая право собственности на землю и здание, в течение 10 рабочих дней должна встать на учет в налоговых органах по земельному налогу и налогу на имущество.
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса исчисление земельного налога производится путем применения соответствующей налоговой ставки к налоговой базе отдельно по каждому земельному участку. В соответствии со статьей 377 Налогового кодекса налоговой базой для определения налога является площадь земельного участка. Налоговые ставки для исчисления земельного налога определены статьями 378 - 386 Налогового кодекса. То есть, в зависимости от назначения и зоны расположения для каждой категории земельных участков предусмотрена своя ставка. В связи с тем, что в данной ситуации отсутствует информация о назначении земельного участка или категория земельного участка точно определить величину земельного налога, не представляется возможным. Пример основан на данных площади земельного участка и ставки налога, приходящегося на населенный пункт Астана, в соответствии со статьей 381 Налогового кодекса.
Согласно статье 381 Налогового кодекса базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов (за исключением придомовых земельных участков) устанавливаются в расчете на один квадратный метр площади. В связи с тем, что Компания приобрела земельный участок в марте 2016 г. сумма земельного налога за период исчисляется с начала месяца, в котором у него возникло право на земельный участок. Так, величина земельного налога за год составляет 0,0188 га × 10 000 = 188 м. кв.; 188 × 19,3 = 3628 тенге; 3628/12 × 10 = 3 023 тенге.
