Как отражаются в учете расходы по совершению исполнительной надписи нотариусом?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 5 июля 2022 г.)
ТОО подало к нотариусу заявление о востребовании дебиторской задолженности. Нотариусу оплатили за услуги. Какими проводками и как начислить данную сумму дебитору?
Расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных настоящей статьей и статьями 243 - 263 настоящего Кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 242 Налогового кодекса).
Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода (пункт 3 статьи 242 Налогового кодекса).
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 237 Налогового кодекса к доходам, полученным в виде компенсации по ранее произведенным вычетам, относятся другие компенсации, полученные по возмещению затрат, которые ранее были отнесены на вычеты.
Полученная компенсация является доходом того налогового периода, в котором она была получена.
Таким образом, расходы на совершение исполнительной надписи нотариусом:
сначала признаются расходами ТОО и относятся на вычеты
затем эта сумма выставляется должнику как компенсация ранее произведенных расходов/вычетов.
В бухгалтерском учете компенсация расходов на совершение исполнительной надписи может быть отражена следующими проводками:
Д-т 3380 К-т 1030 – оплата нотариусу за совершение исполнительной надписи.
Д-т 7210 К-т 3380 – признание расходами совершение исполнительной надписи нотариусом.
Д-т 1210/2110 К-т 6290 – признание дохода в виде компенсации по ранее произведенным вычетам.
Д-т 1030 К-т 1210/2110 – возмещение компанией-должником затрат на совершение исполнительной надписи.
Согласно Правилам составления налоговой отчетности (декларации) по КПН (форма 100.00), в сумме по строке 100.00.009 указываются «Полученные компенсации по ранее произведенным вычетам», определяемые в соответствии со статьей 237 Налогового кодекса.
