К. Рахманов, аудитор ТОО «Ар-Аудит», СIPA
ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ НДС ПЕРЕДАЧА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В СЧЕТ ПОГАШЕНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ?
ТОО А совместно с ТОО Б произвели растрату сданного на хранение зерна на сумму 1 055 000 000 тенге. Решением Верховного Суда было постановлено взыскать солидарно с обеих сторон сумму понесенных убытков и сумму госпошлины в размере 15 800 000 тенге. Стороны составляют соглашение о том, что возмещение суммы понесенных убытков будет погашаться посредством передачи ОС по оценочной стоимости. ТОО Б передало в счет возмещения ущерба все имеющееся имущество на сумму 335 000 000 тенге.
Вопросы касательно налогообложения в ТОО А. На его долю досталась сумма 720 000 000 тенге. Будет ли оборот по передаче ОС в данной ситуации являться оборотом по реализации и будет ли он облагаться НДС? Какие проводки будут?
В соответствии с пунктом 3 статьи 230 Налогового кодекса к товарам относится имущество, за исключением работ, услуг и денег, в том числе в иностранной валюте. Поэтому основные средства в целях определения налоговых обязательств по НДС, будут считаться товарами.
Согласно пункту 1 статьи 231 Налогового кодекса передача основных средств в счет погашения задолженности по решению суда является оборотом по реализации товаров. Размер облагаемого оборота будет определяться в соответствии со статьей 238 Налогового кодекса. Оценочная стоимость основных средств является облагаемым оборотом по НДС. Например, оценочная стоимость передаваемых основных средств составляет 720 млн. тенге. Тогда размер оборота составит 642 857 143 тенге, сумма НДС составит 77 142 857 тенге.
Бухгалтерские записи будут следующие:
Дт 3310 Кт 6210 642 857 143 тенге
Дт 3310 Кт 3130 77 142 857 тенге.
Если в составе основных средств есть земельные участки, которые ранее приобретались без НДС, то размер облагаемого оборота будет считаться как прирост стоимости при реализации земельных участков согласно пункту 9 статьи 238 Налогового кодекса.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
