К. Рахманов, аудитор РК, СIPA
КАКИМ ОБРАЗОМ ОФОРМЛЯЕТСЯ ЭСФ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ, ВВЕЗЕННЫХ С УПЛАТОЙ ПОНИЖЕННЫХ СТАВОК ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН?
ТОО планирует ввоз товаров, включенных в перечень, по которым пониженные ставки пошлин. С какого момента обязано ТОО выписывать электронные счета-фактуры? С того момента, когда привезет товары или уже с 01/01/2016 года, или с момента реализации таких товаров, которые уже растаможены с пониженной пошлиной? Также в ЭСФ указывается ГТД или заявление 328.00. Как быть, если это заявление 328.00, которое еще не сдали в налоговый орган, но реализацию надо сделать, что в этом случае указывать в ЭСФ в графе ГТД и Заявления? В ЭСФ во всех строках надо указывать графу ГТД или Заявления 328.00, или те строчки, которые попадают в перечень товаров? У ТОО 1С УТП, когда счет-фактура формируется в электронном виде, не заполняется графа ГТД или Заявления. Это надо вручную забивать каждый раз или уже 1С это предусмотрел автозаполнения? Где найти Перечень товаров, по которым можно попасть в список участников ВЭД?
Согласно пункту 4-1 Правил документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронном виде:
Налогоплательщик осуществляет выписку ЭСФ в порядке, установленном статьями 256, 263 и 264 Налогового кодекса и настоящими Правилами, если обязательство по выписке ЭСФ предусмотрено налоговым законодательством РК, а также нормативным правовым актом РК, принятым в реализацию Протокола о некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории Евразийского экономического союза, ратифицированного Законом от 9 декабря 2015 года (далее-Протокол).
Данная норма вступила в силу с 15 декабря 2015 года. Следовательно, обязанность оформлять электронные счета-фактуры возникает при реализации товаров, включенных в Перечень изъятий, которые были получены после 15 декабря 2015 года. Если компания импортирует такой товар с применением пониженной таможенной пошлины, то реализация после 15 декабря 2015 года будет оформляться в электронном виде.
В соответствии с подпунктом 16 пункта 37 Правил документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронном виде:
16) в графе 14 «№ заявления в рамках ТС или Декларации на товары» указывается:
