Т. Бельская, профессиональный бухгалтер РК
ЕСЛИ ТОО РАБОТАЕТ НА ОСНОВЕ УПРОЩЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ, НО ЯВЛЯЕТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НДС, КАК ПРАВИЛЬНО ЗАПОЛНИТЬ ФОРМУ 910.00?
ТОО на упрощенной декларации, но является плательщиком НДС. Как правильно заполнить форму 910.00 - указать доход ТОО разница между счетами полученными или же вся реализация и удерживается 3%?
Законодательная база. Налоговый кодекс, Правила составления налоговой отчетности (упрощенной декларации) для субъектов малого бизнеса (форма 910.00) - Приложение 69 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587.
Разъяснения и комментарии. На основании пункта 3 статьи 427 Налогового кодекса объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы на основе патента или упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, указанных в пункте 4 настоящей статьи, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан.
В связи с тем, что ТОО является плательщиком НДС в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса, то на основании статьей 230 и 231 Налогового кодекса: 1. Облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость:
1) по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан,
1. Оборот по реализации товаров означает:
1) передачу прав собственности на товар, в том числе:
продажу товара;
продажу предприятия в целом как имущественного комплекса;
отгрузку товара, в том числе в обмен на другие товары, работы, услуги;
безвозмездную передачу товара;
передачу товара работодателем работнику в счет заработной платы;
передачу заложенного имущества (товара) залогодателем в случае невыплаты долга;
1-1) экспорт товара;
2) отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги;
3) передачу имущества в финансовый лизинг;
4) отгрузку товара по договору комиссии;
5) исключен в соответствии с Законом РК от 16.11.09 г. № 200-IV.
6) возврат товара в таможенной процедуре реимпорта, вывезенного ранее в таможенной процедуре экспорта.
2. Оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе:
1) предоставление имущества во временное владение и пользование по договорам имущественного найма;
2) предоставление прав на объекты интеллектуальной собственности;
3) выполнение работ, оказание услуг работодателем работнику в счет заработной платы;
4) уступка прав требования, связанных с реализацией товаров, работ, услуг, за исключением авансов и штрафных санкций;
5) согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность;
6) предоставление кредита (займа, микрокредита).
Таким образом, при реализации ТОО показывает оборот по реализации без НДС, который относится на счет 6010 и сумму НДС от этого оборота, которая относится на счет 3130.
Выводы. Поэтому, при заполнении формы 910.00 ТОО в качестве дохода учитывает суммы, которые накопились у него на счете 6010 (или иные счета доходов), т. е. уже без НДС.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
