Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при передаче имущества на безвозмездной основе?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 1 августа 2024 г.)
ТОО на безвозмездной основе передает учебно-производственный комбинат другому юридическому лицу. В него входит: земля, здания и сооружения и другие основные средства.
Какие налоговые обязательства возникают у передающей стороны (по ФНО 300.00 НДС и ФНО 100.00 КПН)?
НДС
Согласно подпункту 50) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса реализация - это отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг в том числе с целью безвозмездной передачи.
Оборот по реализации товаров означает в том числе безвозмездную передачу товара в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса.
Следовательно, если безвозмездная передача имущества образует облагаемый оборот по реализации, то плательщик НДС обязан исчислить НДС от реализации, подлежащий уплате в бюджет.
Статьей 369 Налогового кодекса установлено, что облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса.
Необлагаемым оборотом является:
1) оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом;
2) оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является РК.
Обороты по реализации товаров, работ, услуг, освобожденные от налога на добавленную стоимость установлены статьей 394 Налогового кодекса.
Согласно пункту 2 статьи 369 Налогового кодекса для целей облагаемого оборота к товарам относятся основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость и другое имущество, за исключением:
- работ, услуг;
- денег, в том числе авансов, в национальной и иностранной валюте.
Для определения размера облагаемого оборота необходимо руководствоваться пунктом 5 статьи 381 Налогового кодекса, в соответствии с которым размер оборота по реализации при безвозмездной передаче товаров определяется в размере балансовой стоимости передаваемых товаров, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете налогоплательщика на дату их передачи, если иное не предусмотрено законодательством РК о трансфертном ценообразовании.
При совершении оборота по реализации товаров (в том числе при их безвозмездной передаче), плательщики налога на добавленную стоимость обязаны выписать счет-фактуру.
НДС, который был принят в зачет при приобретении имущества, передаваемого в дальнейшем на безвозмездной основе с образованием облагаемого оборота, не подлежит корректировке.
