Какие возникают обязательства у СПК при получении земельных участков в качестве вклада в УК и при приобретении сельхозтехники в лизинг?
(Г. Умрихина, САР, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 18 июля 2023 г.)
Сельскохозяйственный производственный кооператив, применяющий СНР для производителей сельхозпродукции, передал в качестве вклада в уставный капитал земельные участки, находящиеся в аренде.
Кроме того СПК планирует приобретение сельхозтехники в лизинг.
Какие налоговые обязательства по сдачи налоговой отчетности и уплате налогов возникают в данных случаях?
Земельный налог
Согласно пункту 1 статьи 498 Налогового кодекса, плательщиками земельного налога являются лица, имеющие объекты обложения:
- на праве собственности;
- на праве постоянного землепользования;
- на праве первичного безвозмездного временного землепользования.
Согласно пункту 4 Налогового кодекса, налогоплательщики, за исключением ИП, применяющих СНР для субъектов малого бизнеса, уплачивают суммы текущих платежей налога равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода.
Согласно пункту 5 статьи 511 Налогового кодекса, при возникновении в течение налогового периода налоговых обязательств, в том числе при передаче юридическими лицами, указанными в подпунктах 3 и 7 пункта 3 статьи 498 Налогового кодекса, объектов налогообложения в пользование, доверительное управление или предоставлении по договору имущественного найма (аренды):
- первым сроком уплаты текущих сумм налога является следующий очередной срок их уплаты в течение такого налогового периода;
- после последнего срока уплаты текущих платежей производится только окончательный расчет и уплата суммы налога в сроки, предусмотренные пунктом 8 данной статьи.
При изменении обязательств по земельному налогу в течение налогового периода текущие платежи корректируются на сумму изменения налоговых обязательств равными долями по предстоящим срокам уплаты земельного налога в таком налоговом периоде, если иное не установлено пунктом 7 данной статьи (пункт 6 статьи 511 Налогового кодекса).
Согласно пункту 7 статьи 511 Налогового кодекса, в случае передачи в течение налогового периода прав на объекты налогообложения сумма налога исчисляется за фактический период владения земельным участком. Сумма налога, подлежащая уплате за фактический период владения земельным участком лицом, получившим такие права, сумма налога исчисляется за период с начала месяца, в котором у него возникло право на земельный участок.
Вывод
Таким образом, если после получения земельных участков в качестве вклада в уставный капитал, на эти земельные участки у СПК будет оформлено право собственности (либо право постоянного землепользования, либо право первичного безвозмездного временного землепользования), тогда у СПК может возникнуть обязательство по уплате земельного налога и сдаче налоговой отчетности по земельному налогу (форма 701.01 и форма 700.00).
