Какую сумму НДС вправе требовать экспортер к возврату из бюджета?
(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 17 октября 2017 г.)
Компания является экспортером, превышения НДС на конец 3 квартала 2017 года составляет 12 млн тенге, из них в 1 квартале образовалось превышение в 8,5 млн (на конец 1 квартала 2017 года превышение с учетом нарастающего итога составляло 11 млн). Компания планирует при сдаче декларации за 3 квартал заполнить требование о возврате НДС за 1 квартал 2017 года. Какую сумму вправе требовать на возврат, только ту, которая образовалась за 1 квартал или общую сумму с учетом предыдущих переплат или же ту сумму, которая образовалась в итоге на конец 3 квартала?
Согласно пункту 3 статьи 272 Налогового кодекса превышение суммы НДС, сложившееся на конец налогового периода, в котором совершены обороты, облагаемые по нулевой ставке, подлежит возврату, если одновременно выполняются следующие условия:
плательщиком НДС осуществляется постоянная реализация товаров, работ, услуг, облагаемых по 0% ставке;
оборот по реализации, облагаемый по 0% ставке, за налоговый период, в котором осуществлялась постоянная реализация товаров, работ, услуг, составляет не менее 70% в общем облагаемом обороте по реализации.
Положения настоящего пункта не распространяются на налогоплательщиков, имеющих право на применение упрощенного порядка возврата превышения НДС, предусмотренного статьей 274 настоящего Кодекса.
Правила возврата превышения НДС, утверждены Постановлением Правительства РК от 30 декабря 2011 года № 1707.
В соответствии со статьей 273 Налогового кодекса возврат превышения НДС осуществляется налогоплательщику:
в порядке и сроки, которые установлены настоящей статьей, если иное не установлено статьей 274 настоящего Кодекса;
на основании его требования о возврате, указанного в декларации по НДС за налоговый период.
Если плательщик НДС не указал в декларации по НДС за налоговый период требование о возврате превышения НДС, то данное превышение зачитывается в счет предстоящих платежей по НДС или может быть предъявлено к возврату.
При этом плательщик НДС имеет право на возврат превышения НДС, образовавшегося после 1 января 2009 года, в течение срока исковой давности, установленного статьей 46 настоящего Кодекса.
Согласно Правилам составления декларации по НДС по форме 300.00 в строке 300.00.033 указывается требование о возврате превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога в соответствии со статьями 12 Закона о введении и 272 Налогового кодекса.
