Какой датой и как отражается в учете и в программе 1С капитальный ремонт здания?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 14 октября 2022 г.)
ТОО переделало производственное здание под офис. Документы от строительной компании закрыты в 2021 году, все расходы собирали на счете 2933. Техпаспорт объекта получили в сентябре 2022 года.
Когда необходимо вводить переделанное здание в состав основных средств? Каким числом отражать в учете в базе 1С, и какими проводками?
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 272 Налогового кодекса последующими расходами признаются затраты по эксплуатации, ремонту, реконструкции, модернизации, содержанию, ликвидации и другие затраты, понесенные в отношении фиксированных активов после признания их в бухгалтерском учете.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 272 Налогового кодекса сумма последующих расходов, подлежащая отнесению в бухгалтерском учете на увеличение балансовой стоимости активов, относимых к фиксированным активам, активам, указанным в подпункте 14 пункта 2 статьи 266 Налогового кодекса, а также последующих расходов, указанных в пункте 5 статьи 276 Налогового кодекса, увеличивает соответствующий виду актива стоимостный баланс группы (подгруппы).
Последующие расходы делятся на:
расходы капитального характера, которые предполагают получение Компанией будущих экономических выгод, связанных с объектом, стоимость которого подлежит надежной оценке. К примеру, расходы на капитальный ремонт, реконструкцию, модификацию, модернизацию. Такие расходы капитализируются в стоимости основного средства. Капитальный ремонт здания, объекта: комплекс работ, в процессе которых производится замена изношенных конструкций и деталей зданий и сооружений на новые или более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов. Проводится с целью восстановления ресурса здания с заменой (при необходимости) конструктивных элементов и систем инженерного оборудования, а также улучшения эксплуатационных показателей.
расходы текущего характера, состоящие из расходов повседневного характера, которые не увеличивают первоначальной стоимости основных средств и отражаются в расходах отчетного периода. Например, косметический/текущий ремонт помещений, благоустройство прилегающей территории.
В налоговом учете на основании пункта 2 статьи 272 Налогового кодекса сумма последующих расходов, подлежащая отнесению в бухгалтерском учете на увеличение балансовой стоимости активов, увеличивает соответствующий виду актива стоимостный баланс группы (подгруппы), а затем относится на вычеты при исчислении суммы КПН посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке, установленном статьей 271 Налогового кодекса.
Согласно МСФО (IAS) 16 «Основные средства» ремонт классифицируется как текущий, или капитальный.
