Какой датой признается доход в целях КПН по ЭАВР, выставленному в конце года и подписанному в начале следующего года?
(Ю. Кравченко, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант, 18 июля 2024 г.)
ТОО (ОУР) выставляет электронный акт выполненных работ за аренду помещения 31.12.2023 года. Получатель подписывает электронный акт 03.01.2024 года.
Дата подписания ЭАВР - 03.01.2024 года влияет на дату совершения оборота в целях НДС, НДС переходит на 1 квартал 2024 года.
Какая из дат будет являться датой признания дохода в целях КПН: 31.12.2023 года или же дата подписания электронного акта выполненных работ 03.01.2024 года?
Согласно пункту 1 статьи 400 Налогового кодекса суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации.
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
1) дата получения товаров, работ, услуг;
2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса.
Согласно пункту 3 статьи 379 Налогового кодекса датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, за исключением случаев, установленных в пунктах 4, 5, 6 и 13 данной статьи.
При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная:
- в акте выполненных работ, оказанных услуг;
