Имеет ли право ТОО выдать заем директору, и какие при этом возникают налоговые обязательства?
(Г. Шахворостова, бухгалтер-практик САР, 18 апреля 2019 г.)
Имеет ли право ТОО дать заем директору, какие при этом возникают налоговые обязательства? Имеет ли право ТОО давать заем под проценты, и какие налоговые обязательства возникают при этом?
Правовые отношения по договору займа регламентированы главой 36 Гражданского кодекса (Особенная часть).
Согласно пункту 1 статьи 715 Гражданского кодекса по договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.
Вместе с тем, в пункте 3 статьи 715 Гражданского кодекса указано, что гражданам и юридическим лицам запрещается привлечение денег в виде займа от граждан в качестве предпринимательской деятельности и такие договоры являются ничтожными.
Данный запрет не распространяется на случаи, когда заемщиками являются банки, имеющие лицензию уполномоченного государственного органа на прием депозитов, а также на случаи приема денег в обмен на ценные бумаги, выпуск которых зарегистрирован в установленном законодательством порядке.
Таким образом, в данном пункте указано о запрете выдачи денежных средств (займа) физическими лицами для других лиц (физических и/или юридических) с целью получения вознаграждения, то есть физические лица не вправе быть займодателями и выдавать займы в целях предпринимательской деятельности. При этом гражданским законодательством не запрещено физическим лицам выдавать займы физическим и юридическим лицам без получения вознаграждения, то есть на безвозмездной основе.
В рассматриваемой ситуации заем будет предоставлен юридическим лицом для физического лица, а не физическим лицом для юридического лица, поэтому в данном случае Гражданским кодексом не предусмотрен запрет на получение физическими и юридическими лицами денежных средств в виде займов от юридических лиц. При этом для юридических лиц, выдающих займы, не требуется получение лицензии уполномоченного государственного органа на прием депозитов, так как по таким договорам денежные средства не принимаются юридическим лицом на депозит, а выдаются заемщику.
Далее, статьей 718 Гражданского кодекса определено, что если иное не предусмотрено законодательными актами Республики Казахстан или договором, за пользование предметом займа заемщик выплачивает вознаграждение заимодателю в размерах, определенных договором. Порядок и сроки выплаты вознаграждения устанавливаются договором займа.
Таким образом, ТОО, осуществляющее деятельность по оптовой торговле, вправе выдать своему директору сумму денежного займа с начислением вознаграждения за пользование денежными средствами, предоставленными в заем.
