26.09.2016
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
К. Рахманов, аудитор РК, СIPA
УЧЕТ ФИНАНСОВОЙ ПОМОЩИ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ
На практике часто компании получают финансовую помощь от физических и юридических лиц, а также оказывают помощь различным получателям. Финансовая помощь может быть различной: возвратной и безвозмездной, долгосрочной и краткосрочной. В зависимости от того, какая это категория финансовой помощи, зависит бухгалтерский и налоговый учет операций.
Основанием для оказания финансовой помощи является решение директора компании, если такие полномочия по оказанию финансовой помощи закреплены в Уставе компании или если данные полномочия даны собранию участников или совету директоров компании, то решение об оказании финансовой помощи принимается собранием участников или советом директоров компании.
Учет безвозмездной финансовой помощи следующий. Так как сумма финансовой помощи не подлежит возмещению, то сумма полученной финансовой помощи для лица, ее получившего, является доходом в бухгалтерском и налоговом учете.
В соответствии с пунктом 1 статьи 96 Налогового кодекса:
1. Если иное не установлено настоящим Кодексом, стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом.
Поэтому сумма финансовой помощи получателем отражается записью Дт 1030 (1010) Кт 6280 на сумму финансовой помощи, данная сумма будет отражаться в декларации по корпоративному подоходному налогу формы 100.00 в строке прочие доходы.
Для компании, которая оказывает безвозмездную финансовую помощь, в бухгалтерском учете будет отражаться операция перечисления денег и расходов: Дт 7210 (7470) Кт 1030 (1010). В бухгалтерском учете это будут расходы текущего периода.
Для компании, которая оказывает финансовую помощь, расходы по ее оказанию не будут относиться на налоговые вычеты. Согласно пункту 1 статьи 100 Налогового кодекса:
1. Расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
Следовательно, выдача безвозмездной финансовой помощи не относится к расходам в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, и такие расходы не будут относиться на налоговые вычеты. В соответствии с подпунктами 1 и 1-1 пункта 1 статьи 133 Налогового кодекса:
1. Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды расходов:
1) налогоплательщики, состоявшие в налоговом периоде на мониторинге крупных налогоплательщиков, - в размере общей суммы, не превышающей 3% от налогооблагаемого дохода:
