Какие налоги возникают при аренде программного обеспечения у нерезидента?
(А. Жумашева, профессиональный бухгалтер РК, ДипИФР, 11 августа 2021 г.)
ТОО занимается скупкой б/у электротоваров и техникой для дальнейшего перепродажи. Для ведения учета по ТМЦ, арендуется ПО у нерезидента юридического лица (РФ), ежемесячно оплачивается за аренду. Какие налоги возникают у ТОО в сложившейся ситуации?
Аренда программного обеспечения будет подпадать под действие подпункта 13 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, в котором сказано, что доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы в форме роялти.
Согласно подпункту 52 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса роялти - платеж за:
- использование или право на использование авторских прав, в том числе на программное обеспечение, чертежи или модели, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав;
- использование или право использования промышленного оборудования, в том числе морских судов, арендуемых по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, и воздушных судов, арендуемых по договорам димайз-чартера, а также торгового или научно-исследовательского оборудования; использование «ноу-хау»; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи.
При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных в подпункте 5 пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса в размере 15% по доходам в виде роялти, к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, указанных в статье 644 Налогового кодекса.
Порядок и сроки перечисления корпоративного подоходного налога у источника выплаты определены в пунктах 1, 2 статьи 647 Налогового кодекса;
