Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Выписывается ли ЭСФ при выдаче займа дочерней компании, и в каком размере можно взять на вычеты расходы по вознаграждению?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 23 мая 2025 г.)
Компания (учредитель резидент РК) выдает займы дочерней компании (резидент РК).
Должна ли материнская компания выставлять ЭСФ на доходы по вознаграждениям?
В каком размере дочерняя компания может брать на вычеты расходы по вознаграждениям?
В соответствии с подпунктом 7) пункта 2 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе предоставление кредита (займа, микрокредита).
При предоставлении кредита (займа, микрокредита) размер оборота по реализации определяется в размере вознаграждения без включения в него НДС, предусмотренного договором о предоставлении кредита (займа, микрокредита), согласно подпункту 2) пункта 7 статьи 381 Налогового кодекса.
А также, подпунктом 16) статьи 394 Налогового кодекса установлено, что от налога на добавленную стоимость освобождаются обороты по заемным операциям в денежной форме, предоставленные на условиях платности, срочности и возвратности, местом реализации которых является РК.
Из вышесказанного следует, что сумма вознаграждения, выплачиваемая/подлежащая оплате по договору займа, предоставленного на условиях платности, срочности и возвратности, относится к оборотам, освобождаемым от налога на добавленную стоимость.
Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру:
плательщики налога на добавленную стоимость, предусмотренные подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса.
Вывод
Таким образом, по мнению автора и согласно вышесказанному, вознаграждения при предоставлении займа, выданным на условиях платности, срочности и возвратности, являются оборотом по реализации, освобожденным от НДС.
При этом, ТОО - заимодатель, являясь плательщиком НДС, ежемесячно начисляя вознаграждение по выданному займу, обязан выставлять ЭСФ на это вознаграждение с пометкой «без НДС».
В отношении вычетов по вознаграждениям необходимо руководствоваться положениями статьи 246 Налогового кодекса.
В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 246 Налогового кодекса в целях данной статьи вознаграждениями признаются вознаграждения, определенные в подпункте 62) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса.
