Какие налоги возникают при оказании нерезидентом маркетинговых услуг?
(Л. Становова, профессиональный бухгалтер РК Консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», 9 августа 2021 г.)
Резидент РК, налогоплательщик, заказал у резидента РФ отчет «Рынок продукции в России» в мае 2021 года. Данная услуга относится к маркетинговым услугам или услугам по обработке информации? Какие налоги возникают в данной ситуации?
Согласно подпункту 42 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, маркетинговые услуги - услуги, связанные с исследованием, анализом, планированием и прогнозированием в сфере производства и обращения товаров, работ, услуг в целях определения мер по созданию лучших экономических условий производства и обращения товаров, работ, услуг, включая характеристику товаров, работ, услуг, выработку ценовой стратегии и стратегии рекламы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы, указанные в пункте 1 данной статьи, в том числе доход от маркетинговых услуг.
В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.
При выплате дохода нерезиденту за маркетинговые услуги у ТОО возникает обязательство по исчислению и уплате КПН с дохода нерезидента по ставке 20 процентов (подпункт 1 пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса) и предоставлении формы 101.04 в сроки, указанные в статье 648 Кодекса.
Порядок и сроки перечисления КПН с дохода нерезидента определен статьей 647 Налогового кодекса.
Международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство нерезидента. Требования, предъявляемые к документу, подтверждающего резидентство нерезидента указаны в статье 675 Налогового кодекса. С 2021 года изменена статья 666 Налогового кодекса в связи с ратификацией многосторонней конвенции по предотвращению размыванию налоговой базы. От нерезидента нужно получить сведения о том, какие налоги с доходов он платит, ставку налога на прибыль, есть ли освобождение или налоговая льгота (помимо сертификата резидентства).
При этом документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой:
