В. Зубку, аудитор РК,
профессиональный бухгалтер РК, САР
НУЖНО ЛИ УПЛАЧИВАТЬ НАЛОГ НА ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА, КОТОРЫЕ БЫЛИ ВВЕЗЕНЫ В РК КАК ТОВАР И НЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАНЫ НА ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО?
ИП Иванов И.В. осуществлял предпринимательскую деятельность в 2014-2015 годах, вид деятельности продажа автотехники, ввозимой по Контрактам ВЭД из Китая. Согласно таможенным декларациям и отчетам по реализации товаров всего было ввезено и реализовано 50 единиц техники. Однако при запросе информации из УАП ДВД получена справка о том, что на ИП Иванова И.И. было зарегистрировано лишь 20 единиц автотранспорта. Кроме того, согласно выписке с лицевого счета «Налог на транспортные средства с физических лиц» платежные извещения отражены так же лишь по 20 автомобилям. Будет ли это являться основанием для доначисления налоговых платежей и пени по остальным 30 транспортным средствам в случае проведения налоговой проверки? Возможно ли, что ситуация в которой данные 30 единиц транспортных средств были поставлены на учет в УАП ДВД сразу на имя покупателя и налог на транспортное средство так же оплачен покупателем, в связи с чем не отражается на лицевом счете ИП Иванова И.И., является каким либо нарушением?
Положения Налогового кодекса. На основании пункта 1 статьи 365 Налогового кодекса физические лица, имеющие объекты налогообложения на праве собственности являются плательщиками налога на транспортные средства.
Далее в пункт 1 статьи 366 Налогового кодекса Законом РК от 03.12.2015 года № 432- V внесены изменения введенные в действие с 1 января 2016 года.
Рассмотрим положения данной статьи до и после внесения изменений.
| Редакция пункт 1 статьи 366 до 01.01.2016 г. | Редакция пункт 1 статьи 366 с 01.01.2016 г. |
| Объектами налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан. | Объектами налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, зарегистрированные и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан. |
Комментарии. Отсюда следует, что с 1 января 2016 года объектом налогообложения являются транспортные средства зарегистрированные и состоящие на учете в РК. Тогда как до 01 января 2016 объектом налогообложения являлись транспортные средства которые подлежат регистрации.
Отсюда следует, что с 1 января 2016 года обязательство по исчислению налога на транспортные средства возникает по зарегистрированным транспортным средствам. А если транспортное средство не зарегистрировано на физическое лицо, то налог на транспортные средства по данному транспорту не исчисляется и не уплачивается.
Исчисление налога на транспортные средства до 01.01.2016 года.
Положения Гражданского кодекса. В соответствии со статьей 238 Гражданского кодека право собственности у приобретателя имущества по договору возникает с момента передачи вещи, если иное не предусмотрено законодательными актами или договором.
Комментарии. Отсюда следует, что при ввозе транспортного средства из Китая право собственности у физического лица возникает с момента таможенного оформления на территории Республики Казахстан.
В базе ИС Параграф размещен Ответ Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 13 июня 2012 года на вопрос от 17 мая 2012 года № 144564 (e.gov.kz) «Право собственности на транспортное средство возникает с момента таможенного оформления на территории РК».
Для исчисления налога на транспортные средства следует руководствовать пунктом 4 статьи 368 Налогового кодекса, а именно физические лица при приобретении транспортного средства, не состоявшего на момент приобретения на учете в Республике Казахстан, исчисляют сумму налога за период с первого числа месяца, в котором возникло право собственности на транспортное средство, до конца налогового периода или до первого числа месяца, в котором право собственности прекращено.
Мнение автора. Отсюда следует, что по транспортным средствам (30 единицам) ввезенным на территорию РК до 01.01.2016 г. и не зарегистрированным в уполномоченном органе индивидуальный предприниматель обязан уплатить налог на транспортные средства.
Если таможенное оформление транспортного средства и его реализация произведены в одном месяце, то у физического лица не возникает обязательства по уплате налога на транспортные средства.
Если таможенное оформление транспортного средства и его реализация произведены в разные месяцы, то у физического лица возникает обязательство по исчислению налога на транспортные средства, несмотря на то что регистрация транспортных средств не производилась.
В случае обнаружения данного факта налоговыми органами неуплаченные суммы налога на транспортные средства и пени будут начислены физическому лицу.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
