И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга ТОО «BDO Казахстанаудит»
См.редакцию за январь 2014 г.
РАСЧЕТ КОЭФФИЦИЕНТА НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ
Какие налоги принимаются в расчет при определении налоговой нагрузки
В соответствии со статьей 625 Налогового кодекса система управления рисками основана на оценке рисков и включает меры, вырабатываемые и (или) применяемые органами налоговой службы в целях выявления и предупреждения риска.
Для отнесения налогоплательщиков к степени риска с целью отбора действующих налогоплательщиков в разрезе регионов для проведения плановых налоговых проверок разработаны критерии степени риска.
Согласно пункту 4 данной статьи система управления рисками используется при осуществлении налогового контроля, в том числе с целью:
1) отбора налогоплательщиков (налоговых агентов) для проведения налоговых проверок;
1-1) подтверждения суммы превышения НДС, подлежащего возврату;
1-2) определения степени риска нарушения, выявленного по результатам камерального контроля.
2) определения права на упрощенный порядок возврата суммы превышения НДС с учетом положений статьи 274 Налогового кодекса.
При этом критерии оценки степени рисков, указанных в подпунктах 1 и 1-2 данного пункта, являются конфиденциальной (служебной) информацией, за исключением критериев, утверждаемых уполномоченным органом совместно с уполномоченным органом по предпринимательству;
Расчет коэффициента налоговой нагрузки определяется по начисленным налогам и другим обязательным платежам в бюджет, за исключением таможенных платежей, в соответствии с методикой расчета коэффициента налоговой нагрузки.
При этом в соответствии с разъяснениями Налогового комитета Министерства финансов РК, приведенными на сайте блога Председателя НК МФ РК, формула расчета коэффициента налоговой нагрузки, осталась без изменения.
Так, согласно разъяснению от 12. 06. 2014 года для самостоятельного расчета коэффициента налоговой нагрузки учитываются отношение начисленных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет (в том числе НДС) к СГД налогоплательщика, без учета расходов.
Формула налоговой нагрузки:
КНН = H и ОП / СГД, где
КНН - коэффициент налоговой нагрузки;
H и ОП - сумма начисленных налогов и других обязательных платежей в бюджет;
СГД - СГД без вычетов.
При определении критериев оценки степени рисков используется среднеотраслевое значение КНН - коэффициент налоговой нагрузки в процентах, по видам экономической деятельности (без учета крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу).
В статье 55 Налогового кодекса определен перечень действующих налогов и других обязательных платежей в бюджет в РК.
Существующие критерии оценки степени рисков
