Имеет ли право организация оплатить роялти третьему лицу по распоряжению нерезидента?
(К. Рахманов, аудитор, ACCA, CIPA, 7 июня 2019 г.)
ТОО имеет задолженность перед нерезидентом за аренду судна (нерезидент без образования постоянного учреждения на территории РК, не зарегистрирован в офшорной зоне). При выплате дохода нерезиденту ТОО применяет положение конвенции и понижает ставку налога КПН за нерезидента до 10% (роялти). Нерезидент обратился к ТОО с просьбой оплатить задолженность перед ним третьей организации, которой он должен в рамках трехстороннего соглашения. Имеет ли право ТОО произвести такую оплату с учетом, что применяются положения конвенции и ТОО имеет сертификат резидентства только от своего арендодателя, от третьей организации кроме трехстороннего соглашения нет ничего. Какими могут быть налоговые последствия для ТОО при осуществлении таких действий?
Согласно статье 645 Налогового кодекса:
2. Корпоративный подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода нерезиденту.
3. Налогообложение доходов нерезидента у источника выплаты производится независимо от распоряжения данным нерезидентом своими доходами в пользу третьих лиц и (или) своих структурных подразделений в других государствах.
Статья 667 Налогового кодекса гласит:
1. При выплате доходов нерезиденту в виде дивидендов, вознаграждений и (или) роялти или при отнесении невыплаченных доходов нерезидента в виде вознаграждений и (или) роялти на вычеты налоговый агент вправе самостоятельно применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную международным договором, при соблюдении следующих условий:
1) нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода;
