Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Возникнет ли доход у физического и юридического лица в виде прироста стоимости при реализации доли участия в ТОО?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 21 мая 2025 г.)
В учредителях ТОО (ОУР, неплательщик НДС) одно юридическое лицо и одно физическое лицо.
До 2020 года в учредителях были:
юридическое лицо (40% с вкладом в уставный капитал промышленной базы);
юридическое лицо (37% с вкладом в уставный капитал земельного участка);
физическое лицо (23% с вкладом в уставный капитал земельного участка).
В 2023 году физлицо выкупило долю у одного юридического лица (37%) и стало владельцем 60% в уставном капитале.
Возникнет ли доход у физического и юридического лица в виде прироста от стоимостной разницы между суммой вклада и суммой продажи долей?
Для расчета ИПН при возникновении дохода у физлица нужно брать дату последнего приобретения или разделить доли, которыми оно владело более 3 лет и менее 3 лет?
При реализации доли участия юридическим лицом в другом юридическом лице можно возникнуть доход в виде прироста стоимости.
Для целей налогового учета доля участия относится к активам, не подлежащим амортизации.
В случае, если имеет место реализация активов, не подлежащих амортизации по стоимости, превышающей их первоначальную стоимость, то признается доход от прироста стоимости в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса.
В соответствии с пунктами 3 и 7 статьи 228 Налогового кодекса при реализации доли участия приростом признается положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью.
Первоначальной стоимостью доли участия является:
совокупность фактических затрат на ее приобретение, затрат, связанных с приобретением и увеличивающих стоимость доли участия в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности,
Согласно пункту 11 статьи 228 Налогового кодекса доход от прироста стоимости признается в налоговом периоде, в котором осуществлена реализация такого актива.
Реализации доли участия физлицом
В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 330 Налогового кодекса к имущественному доходу физлица, подлежащему обложению индивидуальным подоходным налогом, относится доход от прироста стоимости при реализации физлицом имущества в РК, указанного в статье 331 Налогового кодекса.
