Правомерно ли перевести транспортное средство из состава ОС в ТМЗ для его дальнейшей реализации?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 12 октября 2021 г.)
Правомерно ли перевести транспортное средство из состава ОС в ТМЗ, если остаточная стоимость 30 000 тенге, и в дальнейшем продать его так товар?
Выбытием фиксированных активов является перевод данных активов в состав активов, предназначенных для продажи, запасов (подпункт 3 пункта 1 статьи 270 Налогового кодекса).
Признание в целях налогообложения выбытия фиксированных активов означает исключение выбывших активов из состава фиксированных активов.
Стоимостный баланс подгруппы (группы) ФА уменьшается на балансовую стоимость выбывающих ФА, определенную в соответствии с МСФО и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности на дату выбытия.
Таким образом, на балансовую стоимость ОС, по которой они числятся в бухгалтерском учете организации на момент перевода в состав запасов (далее ТМЗ), будут уменьшены стоимостные балансы соответствующих налоговых групп (подгрупп) ФА. То есть, по ним не будет исчисляться налоговая амортизация, которую можно было бы отнести на вычеты.
Отражение перевода ОС в ТМЗ в декларации по КПН (форма 100.00).
