Как начислить резервы по отпускам и отразить их в форме 100.00?
(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 30 марта 2018 г.)
Организация с марта 2017 года стала создавать автоматически в программе 1С ежемесячные резервы по отпускам. На конец 2017 года остается кредитовое сальдо по резерву отпускных. Когда нужно корректировать сумму резерва: в начале 2018 года или в конце 2017 года, и какие делаются проводки? Отражается ли резерв в форме 100.00?
Если организация применяет НСФО, то данным Стандартом не предусмотрено понятие «резервы по отпускам работников».
Резервы по отпускам признаются в финансовой отчетности в случае, если организация применяет МСФО (МСФО (IAS) 19) или МСФО (IFRS) для МСБ (раздел 28).
В соответствии с МСФО (IAS) 19 «Вознаграждения работникам» организация должна оценивать ожидаемые затраты на оплату накапливаемых оплачиваемых отпусков как дополнительную сумму, которую она предполагает выплатить работнику за неиспользованные отпуска, накопленные по состоянию на конец отчетного периода.
В соответствии с МСФО (IAS) 37 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» оценочное обязательство должно признаваться когда:
- организация имеет действительную обязанность (юридическую или вмененную) в результате прошлого события;
- возникновение потребности в каком-либо оттоке заключающих в себе экономические выгоды ресурсов для исполнения этой обязанности является вероятным;
- сумма обязанности может быть достоверно оценена.
Если эти условия не выполняются, резерв признаваться не должен.
Единой методики начисления резерва по отпускам нет, поэтому нужно выбрать методику наиболее адекватную оценке расходов и утвердить ее в учетной политике.
Начисление резерва позволяет в бухгалтерском учете равномерно распределять расходы в течение отчетного года.
В «1С» операции, связанные с учетом резервов по отпускам, отражаются документом «Резервы по вознаграждениям сотрудникам» в закладке «Зарплата».
Проводки:
начисление резервов по отпускам работников: Д-т счета 7, 8 раздела типового плана счетов, К-т 3430;
начисление отпускных, компенсаций по неиспользованным отпускам за счет резерва: Д-т 3430, К-т 3350;
начисление СН, СО, ОСМС за счет резерва: Д-т 3430, К-т 3150, 3210, 3212;
на конец каждого периода сальдо по счету 3430 обязательно должно корректироваться на основании вновь проводимых расчетов ожидаемых затрат на отпуска работников.
корректировка сальдо по счету 3430 отражается проводками:
доначисление сальдо: Д-т счета 7, 8 раздела типового плана счетов, К-т счета 3430;
восстановление (уменьшение) сальдо: Д-т 3430, К-т 6280.
Общий порядок определения размера оценочного обязательства таков: оценочное обязательство признается в бухучете по состоянию на отчетную дату в сумме, необходимой, чтобы рассчитаться с кредиторами.
