Как вернуть сумму уставного капитала и выплатить дивиденды при ликвидации организации?
(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL І, CPA PL II, 8 января 2018 г.)
При составлении ликвидационного баланса у подотчетного лица остаются деньги на сумму, равную сумме уставного капитала. Пойдут ли эти деньги на возврат уставного капитала учредителю и на дивиденды и будут ли облагаться налогом?
В соответствии с подпунктом 16 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса дивиденды - доход:
в виде чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом между его учредителями, участниками;
от распределения имущества при ликвидации юридического лица или уменьшении уставного капитала, а также выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице, выкупе юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом;
Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 225 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года, в целях налогообложения в качестве дохода по КПН не рассматриваются стоимость имущества, получаемого (полученного) участником, учредителем, в том числе получаемого (полученного) взамен ранее внесенного, при распределении имущества при ликвидации юридического лица или уменьшении уставного капитала, а также выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице в размере оплаченного уставного капитала, приходящегося на долю участия, на которую осуществляется распределение имущества, но не более суммы затрат на ее приобретение и (или) оплату взносов в уставный капитал, произведенных участником, в пользу которого осуществляется распределение имущества.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 5 статьи 372 Налогового кодекса не являются оборотом по реализации по НДС передача учредителю товара при распределении имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала - в пределах размера оплаченного уставного капитала, приходящегося на долю участия, количество акций, на которые осуществляется уменьшение уставного капитала.
Согласно подпункту 1 статьи 327 Налогового кодекса в редакции Закона РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее - Закон), доходом в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, подлежащим налогообложению, являются выплаченные (подлежащие выплате) дивиденды, определенные подпунктом 16 пункта 1 статьи 1 настоящего Кодекса.
Доходы в виде дивидендов, полученные из источников в Республике Казахстан, облагаются по ставке 5% (пункт 2 статьи 320 Налогового кодекса в редакции Закона).
Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются доходы в виде дивидендов, при одновременном выполнении следующих условий:
