Какие реквизиты должен заполнить филиал при выписке ЭСФ, если он не является самостоятельным плательщиком НДС?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 13 декабря 2021 г.)
У АО имеется 18 филиалов (они являются структурными подразделениями). Плательщиком НДС является БИН головного центрального аппарата, а филиалы не являются самостоятельными плательщиками НДС, но ЭСФ выписывают с НДС. 300 форму и 100 форму отчетности сдает головное предприятие за все филиалы.
Могут ли филиалы, не являясь самостоятельными плательщиками НДС, но будучи структурным подразделением АО выписывать ЭСФ с указанием собственных реквизитов, а именно в разделе В «Реквизиты поставщика» и в разделе Д «Реквизиты грузоотправителя» реквизиты и наименование филиала? При этом указывая номер Свидетельства по НДС головной организации. Смогут ли заказчики брать в зачет НДС?
Если филиалы не являются самостоятельными плательщиками НДС, они могут выписывать счета-фактуры как от имени головной организации – плательщика НДС, так и с указанием в счете-фактуре собственных реквизитов филиала. Если договор по сделке заключен с филиалом (и расчеты будут проведены с филиалом), то документы поступления оформляются на контрагента – филиал, а ЭСФ для целей составления Декларации по НДС (форма 300.00) регистрируется на головную организацию.
Согласно подпункту 3 пункта 5 статьи 412 Налогового кодекса в счете-фактуре обязательно должны быть указаны идентификационный номер поставщика, в отношении юридических лиц (структурных подразделений юридических лиц), являющихся поставщиками товаров, работ, услуг, - наименование.
Также согласно пункту 39 Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе ЭСФ и его формы, утвержденных приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК от 22 апреля 2019 года № 370 в разделе В «Реквизиты поставщика»:
1) в строке 6 «ИИН/БИН» указывается БИН поставщика товаров, работ, услуг (БИН головной организации – плательщика НДС). Данная строка подлежит обязательному заполнению;
2) в строке 6.0 «БИН структурного подразделения юридического лица» указывается БИН структурного подразделения юридического лица поставщика товаров, работ, услуг;
…
