Как ТОО оформить отгрузочные документы на импорт товара из Румынии в Россию без ввоза в Казахстан?
(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, налоговый консультант РК 1 категории, 9 сентября 2024 г.)
ТОО (ОУР) заключило договор с Румынией на поставку товара. Этот товар ТОО должно продать в Россию. Товар сразу из Румынии поедет в Россию.
Как оформить отгрузочные документы, если товар не будет проходить через границу РК?
Есть ли какие-либо нарушения в данном случае?
В соответствии с подпунктом 64) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса импорт товаров - ввоз товаров на таможенную территорию ЕАЭС, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и/или РК, а также ввоз товаров на территорию РК с территории другого государства-члена ЕАЭС.
На основании статьи 386 Налогового кодекса экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории ЕАЭС, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) РК.
Согласно подпункту 1) пунктов 1 и 7, подпункту 2) пункта 9 статьи 412 Налогового кодекса при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру плательщики НДС, предусмотренные подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса.
Стоимостные и суммовые значения в счете-фактуре, выписанном в электронной форме, указываются в тенге, за исключением следующих случаев, при которых возможно указание в иностранной валюте:
по сделкам, заключенным в рамках соглашения о разделе продукции;
по сделкам по реализации товаров на экспорт, облагаемым по 0% ставке НДС в соответствии со статьями 386, 447, 449 Налогового кодека;
по оборотам по реализации услуг по международным перевозкам, облагаемым по 0% ставке НДС в соответствии со статьей 387 Налогового кодекса;
по оборотам по реализации, облагаемым по 0% ставке НДС в соответствии с пунктом 3 статьи 393 Налогового кодекса.
Налогоплательщики указывают в счете-фактуре или ином документе, предусмотренном пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса по необлагаемым оборотам, в том числе освобожденным от НДС, отметку «Без НДС».
Согласно подпункту 2) статьи 370 Налогового кодекса необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является РК.
Место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьями 378, 411 Налогового кодекса (для целей раздела НДС местом реализации товаров признается РК, если началом транспортировки товаров является РК по товарам, которые перевозятся (пересылаются) поставщиком, получателем или третьим лицом; товар передается получателю на территории РК в остальных случаях).
