Г. Шахворостова, сертифицированный бухгалтер-практик (САР)
КАК ОТРАЗИТЬ ИЗМЕНЕНИЕ СТОИМОСТИ РЕАЛИЗУЕМОГО ТОВАРА В ЗАВИСИМОСТИ ОТ КУРСА ВАЛЮТ?
ТОО реализуется импортный товар и в связи с плавающим курсом валют нашей компанией был прописан пункт в Договоре поставки, который гласит: В случае увеличения курса доллара на дату реализации товара по сравнению с курсом доллара на дату выставления счета более чем на 2% Поставщик вправе в одностороннем порядке путем письменного уведомления Заказчика увеличить стоимость товара путем умножения цены по счету на коэффициент индексации, рассчитанный как отношение курса доллара на дату реализации товара к курсу доллара на дату выставленного счета. Для целей настоящего пункта применяются курсы валют, устанавливаемые Национальным банком РК. Каким документом необходимо оформить расчет и начисление поправочного коэффициента? Какие проводки при начислении возникают в бухгалтерском учете? Как или каким документом в 1С 8.2 отразить данную операцию по увеличение задолженности на сумму поправочного коэффициента? Является ли данный доход облагаемым оборотом по КПН и НДС?
В данном случае, если покупатель ознакомлен и согласен с изменениями условий договора поставки в отношении корректировки цены на поставляемый товар в сторону увеличения в зависимости от роста курса валют, то необходимо составить письменное дополнительное соглашение к договору либо заключить новый договор поставки с указанием определенных условий.
А теперь рассмотрим порядок отражения всех операций в учете.
Допустим, Ваша компания выписывает счет на оплату товаров в количестве 100 единиц по цене 2000 тенге на сумму 200 000 тенге, с учетом НДС - на сумму 224 000 тенге. Курс доллара в этот день составил 260 тенге.
Покупатель оплачивает по выставленному счету полностью всю сумму.
На момент отпуска (реализации) товара курс доллара изменился до 280 тенге.
В соответствии с условиями договора с Вашей стороны должно быть составлено уведомление покупателю, где будет сказано: «Настоящим уведомляем, что в соответствии с пунктом N договора поставки от «___»_______ 2015 г. № ___ коэффициент индексации, применяемый к товарам по счету от «___»_______ 2015 г. № ___ на сумму 224 000 тенге, составил 1,077 (280 тенге на дату _____/ 260 тенге на дату _______). Соответственно, стоимость товара с учетом коэффициента составляет 241 248 тенге, включая НДС (224 000 тенге × 1,077). Вам необходимо произвести доплату в сумме 17 248 тенге (241 248 - 224 000 тенге) в срок, не позднее _______.». Уведомление должно быть подписано руководителем компании или уполномоченным лицом.
Таким образом, документом, подтверждающим расчет поправочного коэффициента, будет являться уведомление.
Далее, в соответствии с пунктом 7 статьи 263 Налогового кодекса счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее:
семи календарных дней после даты совершения оборота по реализации - в случае выписки на бумажном носителе;
пятнадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации - в случае выписки в электронном виде.
Поэтому при отпуске товаров Вашей компанией должна быть выписана счет-фактура на сумму с учетом поправочного коэффициента, то есть на 241 248 тенге, в том числе НДС 12% - 25 848 тенге. То есть доход, отражаемый в совокупном годовом доходе, и облагаемый оборот по НДС в данном случае составит 215 400 тенге.
В бухгалтерском учете эти операции будут отражены следующими проводками:
Выписан счет на оплату товаров на сумму 224 000 тенге - проводками не отражается, т.к. это не счет-фактура.
Произведена предоплата за товар по счету:
Дебет 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» Кредит 3510 «Краткосрочные авансы полученные» - на сумму 224 000 тенге.
Выставлен счет-фактура на оплату товара с учетом поправочного коэффициента на сумму 241 248 тенге:
Дебет 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» - на сумму 241 248 тенге
Кредит 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг» - на сумму 215 400 тенге.
Кредит 3130 «Налог на добавленную стоимость» - на сумму 25 848 тенге.
Погашена часть дебиторской задолженности за счет произведенной предоплаты:
Дебет 3510 «Краткосрочные авансы полученные» - 224 000 тенге
Кредит 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» - 224 000 тенге.
Списана себестоимость реализуемых товаров:
Дебет 7010 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг» Кредит 1330 «Товары».
По дебету счета 1210 остается задолженность покупателя в сумме 17 248 тенге, которую он должен доплатить.
Условиями договора также можно определить, в какие сроки должна быть погашена задолженность по доплате за товар, учитывающей поправочный коэффициент.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
