По какой стоимости отражаются в учете ФА, передаваемые при реорганизации путем выделения?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 20 июня 2022 г.)
ТОО будет производить реорганизацию путем выделения (из состава юридического лица выделяется одно юридическое лицо, при этом первое юридическое лицо продолжает существовать), с передачей основных средств. Согласно Налоговому кодексу при выбытии фиксированных активов в результате реорганизации путем выделения, стоимостной баланс подгруппы реорганизуемого ЮЛ уменьшается на балансовую стоимость переданных активов, указанных в разделительном балансе. Согласно этому нужно указать в разделительном балансе балансовую стоимость передаваемых ФА группы 2 (Машины и оборудование).
Например, балансовая стоимость ФА группы 2 в бухгалтерском учете равна 500 млн тенге, а стоимостной баланс в налоговом учете 100 млн тенге, таким образом возникает доход от выбытия ФА в размере 400 млн тенге и обязательство по уплате КПН в момент реорганизации 80 млн. тенге, правильно? Можно ли во избежание возникновения дохода указать в разделительном балансе налоговую стоимость ФА, правомерно ли это будет, есть ли такие основания в НК?
Нужно ли предоставлять декларацию формы 100.00 на дату выделения и оплачивать КПН, какой должна быть декларация (ликвидационная или очередная), ведь обе организации продолжают действовать? 3. В какой форме, и в какой срок составляется разделительный баланс и нужно ли его предоставлять в налоговые органы?
Статьей 45 Гражданского кодекса предусмотрены следующие формы реорганизации юридических лиц: слияние, присоединение, выделение, разделение и преобразование.
Слияние – это такая форма реорганизации, при которой два или более юридических лица прекращают существование и вместо них образуется новое юридическое лицо.
Присоединение – это когда происходит прекращение существования одного юридического лица, путем укрупнения другого юридического лица, являющегося правопреемником первого.
Выделение – это когда из состава юридического лица выделяется новое юридическое лицо, при этом первое юридическое лицо сохраняет свое существование.
Разделение – это когда происходит прекращение существования юридического лица, на базе которого создается два или более новых юридических лица.
Преобразование юридического лица означает изменение его организационно-правовой формы. Например, акционерное общество преобразуется в товарищество с ограниченной ответственностью.
В процессе оформления всех вышеперечисленных форм реорганизации, кроме преобразования, будут переданы только сальдо и остатки по имуществу и взаиморасчетов с контрагентами реорганизуемых ТОО. Обороты реорганизуемых ТОО не передаются ни в передаточном акте, ни в разделительном балансе.
Процедура реорганизации ТОО путем выделения регламентируется статьей 63 Закона РК от 22 апреля 1998 года № 220-I «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью».
