Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Как ТОО арендовать автомобили у работников и списывать по ним ГСМ в 2025 году?
(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, налоговый консультант РК 1 категории, 22 мая 2025 г.)
В ТОО (ОУР, плательщик НДС) используются личные автомобили работников, выдается ГСМ (бензин, дизтопливо), а также возмещается ежемесячная аренда.
Как оформить взаимоотношения между работниками и компанией, и какие налоговые обязательства при этом возникают?
Физлица, согласно нормам гражданского законодательства, имеют право предоставлять транспортные средства за определенную плату во временное владение и пользование.
Заключение сторонами каких-либо договоров осуществляется по усмотрению сторон, в соответствии с нормами гражданского законодательства.
Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 540 Гражданского кодекса по договору имущественного найма (аренды) наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование.
Вместе с тем, согласно пункту 1 статьи 541 Гражданского кодекса в имущественный наем могут быть переданы транспортные средства.
Комплект первичных документов при аренде автотранспорта не должен отличаться от документов, оформляемых на собственный автотранспорт предприятия и, как правило, устанавливается учетной политикой компании и должен включать:
путевой лист;
акт списания ГСМ;
авансовый отчет по приобретенным ГСМ.
Наличие путевого листа обязательно, поскольку пройденный километраж, указанный в путевом листе, является основанием для списания, израсходованного ГСМ.
В качестве агента по уплате ОПВ за физлиц, получающих доходы по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), рассматриваются налоговые агенты, определенные Налоговым кодексом (ставка ОПВ 10%).
Заключение сторонами каких-либо договоров осуществляется по усмотрению сторон в соответствии с нормами гражданского законодательства РК.
Если физлицо (арендодатель) является ИП, то исчисление и уплата ИПН осуществляется им самостоятельно.
Выдержка из ответа Министра труда и социальной защиты населения РК от 27 марта 2019 года на вопрос от 15 марта 2019 года № 540763:
«С дохода по договору аренды (сдача в имущественный наем (аренду) имущества) с физлицом не уплачиваются ОПВ и социальные отчисления».
Согласно пункту 3 статьи 356 Налогового кодекса сумма облагаемого дохода физлица у источника выплаты, кроме дохода работника, определяется в следующем порядке:
сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде,
минус
сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса,
минус
сумма налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством РК о социальной защите,
минус
