Как отразить субсидии фонда «Даму» в форме 100.00?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 24 ноября 2021 г.)
ТОО (ОУР, детский сад) доход от государственного местного бюджета и от родителей. На ТОО приобрели здание под детский сад, ежемесячно от дохода родителей оплачивается кредит в банк по графику с помощью программы «Даму». Возникли два вопроса:
1) 2 месяца платило ТОО, так как Фонд «Даму» не смог оплатить, теперь Фонд вернул комиссию за 2 месяца на счет ТОО. Нужно ли в форме 100.00 указать как доход, и в какой строке?
2) в июле 2021 года у банка произошел сбой программы, в результате у ТОО со счета списали денежные средства по кредиту (не по графику погашения), а в октябре вернули. Возникает тот же вопрос, это тоже доход? Как и в какой строке отразить в форме 100.00?
Бухгалтерский учет субсидий ведется в соответствии с МСФО (IAS) 20 «Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи».
Согласно пункту 20 МСФО (IAS) 20, государственная субсидия, которая подлежит получению в качестве компенсации за уже понесенные расходы или убытки или в целях оказания организации немедленной финансовой поддержки без каких-либо будущих соответствующих затрат, признается в составе прибыли или убытка того периода, в котором она подлежит получению.
Для отражения в бухгалтерском учете субсидий АО «Фонд предпринимательства «Даму» (далее – «Даму»), могут быть сформированы следующие проводки:
| Д-т | К-т | Содержание проводки |
| 1030 Денежные средства на текущих банковских счетах | 4060 Прочие долгосрочные финансовые обязательства | Получение займа |
| 4060 Прочие долгосрочные финансовые обязательства | 3080 Прочие краткосрочные финансовые обязательства | Перевод текущей части из долгосрочных обязательств на сумму займа, которую по графику погашения предстоит погасить в ближайшие 12 месяцев (31.12.20ХХг.) |
| 3080 Прочие краткосрочные финансовые обязательства | 1030 Денежные средства на текущих банковских счетах | Погашение займа согласно графику |
| 7310 Расходы по вознаграждениям | 3050 Краткосрочные вознаграждения к выплате | Начислено вознаграждение по займу согласно графику в полной сумме |
| 1270 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность | 6230 Доходы от государственных субсидий | Признан доход субсидий от Даму (субсидируемая часть вознаграждения) |
| Если субсидия оплачивается напрямую в банк, минуя текущий счет Компании |
| 3050 Краткосрочные вознаграждения к выплате | 1270 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность | Зачет оплаты вознаграждения – сумма, оплаченная Даму напрямую в банк |
| 3050 Краткосрочные вознаграждения к выплате | 1030 Денежные средства на текущих банковских счетах | Оплачено банку вознаграждение по займу за вычетом субсидированной части |
| Если субсидия поступает на текущий счет Компании |
| 1030 Денежные средства на текущих банковских счетах | 1270 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность | Зачислены субсидии ДАМУ на расчетный счет Компании |
