Когда берется в зачет НДС по исправленному и дополнительному ЭСФ?
(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 4 мая 2018 г.)
ТОО получило товар по ЭСФ от 25 октября 2017 года, в котором была допущена ошибка, в одной из строк НДС указан по ставке 14%, поставщик аннулировал ЭСФ и выписал исправленный ЭСФ от 29 января 2018 года. В каком периоде в форме 300.00 ТОО обязано взять НДС в зачет: в 4 квартале или это отложенный НДС на 1 квартал 2018 года? ТОО возвращает товар поставщику 29 декабря 2017 года, поставщик выписывает возвратный ЭСФ 12 января 2018 года, в данной ситуации когда брать НДС в зачет?
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 419 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года, исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг.
При выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется.
Положения статьи 419 Налогового кодекса не применяются в случаях, предусмотренных статьей 420 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 420 Налогового кодекса выписка дополнительного счета-фактуры производится поставщиком в случаях корректировки размера оборота в соответствии со статьей 383 настоящего Кодекса.
Дополнительный счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее 15 календарных дней после указанной даты совершения оборота.
При изменении размера оборота по реализации товаров, работ и услуг в ту или иную сторону в случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, после даты его совершения соответствующим образом корректируется размер оборота.
Корректировка производится в случаях полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара с помещением под таможенную процедуру реимпорта, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта.
Положения настоящей статьи не применяются в случае изменения размера облагаемого (необлагаемого) оборота в результате исправления ошибок.
Корректировка размера оборота налогоплательщика производится при наличии документов, на основании которых изменяется размер облагаемого (необлагаемого) оборота (статья 383 Налогового кодекса).
Пунктами 3 и 4 статьи 413 Налогового кодекса установлено, что исправленный счет-фактура выписывается при необходимости внесения изменений и дополнений в ранее выписанный счет-фактуру.
Сроки выписки дополнительного счета-фактуры установлены статьей 420 настоящего Кодекса.
