Как заполнить приложение 100.02 к форме 100.00 при реализации ОС?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 24 августа 2021 г.)
ТОО (УД, НДС) реализовало ОС. В БУ доход от выбытия активов 3,5 млн тенге (счет 6210), расходы по выбытию активов 5,6 млн тенге (счет 7410). Какую форму налоговой отчетности должно сдавать ТОО? 100.00 первоначальную, если 100.00, то как заполнять 100.02, с учетом вышеприведенных цифр?
Возникает ли налогооблагаемый доход и КПН в налоговом учете раз стоимостного баланса подгруппы, группы нет на начало отчетного года, 100.00 сдается первые, КПН 20% с какой суммы нужно оплатить?
При получении доходов, не указанных в пункте 2 статьи 681 Налогового кодекса, налогоплательщики, применяющие СНР для субъектов малого бизнеса, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в общеустановленном порядке в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 4 статьи 681 Налогового кодекса).
Таким образом, юридические лица, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, при получении дохода от выбытия фиксированных активов производят исчисление, уплату КПН и представление налоговой отчетности по КПН в общеустановленном порядке.
Для целей налогового учета доход от выбытия фиксированных активов у ТОО, применяющего СНР на основе УД определяется согласно статье 234 Налогового кодекса. Если величина суммы реализации выбывших фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) превышает стоимостной баланс подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде, то величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход для исчисления КПН. А стоимостный баланс данной подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на конец налогового периода становится равным нулю.
В данной ситуации для определения размера дохода от выбытия активов по налоговому учету необходимо рассчитать стоимостной баланс соответствующей группы ФА на начало налогового периода (на начало 2021 года). Для этого нужна учетная информация по движению реализованных активов по соответствующим группам.
В вопросе недостаточно информации для проведения более точного расчета. Поэтому ниже приведены два примера возможных вариантов расчета.
Например, активы IV группы были приобретены в 2019 году по первоначальной стоимости на общую сумму 7 500 000 тенге (условно!). Годовая норма амортизации для фиксированных активов IV группы составляет 15% (предельная).
В 2021 году все активы IV группы были реализованы за 6 000 000 тенге (без учета НДС). Тогда расчеты будут следующими:
2019 год:
СБГ IV группы на конец года: 7 500 000 тенге,
Амортизация: 1 125 000 тенге = 7 500 000 × 15%.
2020 год:
СБГ IV группы на начало года: 6 375 000 тенге (7 500 000 - 1 125 000),
