К. Рахманов, аудитор РК, СIPA
КАК ОТРАЗИТЬ В УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЮ ВОЗВРАТА ОСНОВНОГО СРЕДСТВА ПРИ РАСТОРЖЕНИИ СДЕЛКИ?
ТОО (общеустановленный режим, плательщик НДС). 26.01.2015 г. был заключен Договор с ИП на покупку производственной базы с земельным участком с отсрочкой платежа на 12 мес. Стоимость производственной базы - 34 млн., стоимость земельного участка - 2 млн. ТОО зарегистрировало в юстиции данную недвижимость и оплатило налог на имущество и землю в 2015 году. Так как оплата от ТОО не поступила, ИП подал в суд в январе 2016 г. Решение суда вышло 02.02.2016 г., но вступает в силу с 02.03.2016 г. о том, что договор купли расторгнуть досрочно в соответствии с п. 6.1 договора по соглашению сторон. Договор расторгается. Как быть в данной ситуации? Какие проводки должно провести ТОО у себя и какой датой? Будет ли это опять реализация и возникает ли НДС и КПН у ТОО? Если договор аннулируется, как быть с расчетом налога на имущество и землю за 2015 г., так как оплачивало ТОО?
Решением суда сделка считается расторгнутой, с юридической точки зрения расторжение сделки приводит к тому, что стороны приводятся в первоначальное состояние: ИП становится собственником недвижимости, ТОО возвращаются те суммы, которые были ранее уплачены им по сделке, за минусом возмещения расходов ИП при расторжении сделки.
ТОО отразит эту операцию выбытия основного средства в апреле 2016 года, когда операция по возврату ОС была зарегистрирована в юстиции. Записи в учете будут:
2015 год
Дт 2410 - Кт 3310 36 млн. тенге поступление основных средств
Дт 7210 - Кт 2420 начислена амортизация по ОС
2016 год
Дт 2420 - Кт 6280 сторнирование расходов по амортизации
Дт 3310 - Кт 2410 36 млн. тенге возврат ОС в адрес ИП.
