И. Иванова, сертифицированный бухгалтер-практик САР
ЕСЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЛАНИРУЕТ ПОКУПАТЬ ТОВАР У ФИРМЫ ИЗ ГОНКОНГА, КОТОРЫЙ БЫЛ ПРОИЗВЕДЕН В РОССИИ, ИМЕЕТ ЛИ ЗНАЧЕНИЕ МЕСТОПОЛОЖЕНИЕ ФИРМЫ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВ?
Организация планирует покупать товар у фирмы из Гонконга. Товар произведен в России. Имеет ли это значение при исчислении налогов?
Положения Налогового кодекса. В данном случае налогообложение зависит от того, откуда будет импортирован товар.
Т. к. товар будет импортирован из Гонконга, то у импортера в соответствии с Таможенным кодексом возникает обязательство по проведению таможенной очистки, уплате таможенных платежей и пошлин и НДС на импорт в соответствии со статьями 246 - 247 Налогового кодекса.
Согласно статье 246 Налогового кодекса облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию Таможенного союза (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 255 настоящего Кодекса), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.
В соответствии со статьей 247 Налогового кодекса в размер облагаемого импорта включаются таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, а также суммы налогов и таможенных платежей, подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в Республику Казахстан, за исключением налога на добавленную стоимость на импорт.
Формирование таможенной стоимости осуществляется в соответствии с положениями Таможенного кодекса.
Нормативная база. Согласно статьям 305 - 308 Таможенного кодекса таможенная стоимость товаров - стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Казахстан. Она используется в целях обложения товара таможенными платежами и налогами и применения иных мер государственного регулирования внешнеэкономической деятельности Республики Казахстан.
Таможенная стоимость ввозимых на таможенную территорию Республики Казахстан товаров основывается на общих принципах таможенной оценки Генерального соглашения о тарифах и торговле (далее - ГАТТ) и определяется путем применения следующих методов:
1) по цене сделки с ввозимыми товарами;
2) по цене сделки с идентичными товарами;
3) по цене сделки с однородными товарами;
4) вычитания стоимости;
5) сложения стоимости;
6) резервного.
Если при ее расчете декларантом был применен неверный способ, то должностное лицо таможенного органа может рассчитать таможенную стоимость товаров самостоятельно.
Основным методом определения таможенной стоимости товаров является метод по цене сделки с ввозимыми товарами.
В случае невозможности использования основного метода последовательно применяется каждый из перечисленных методов. При этом каждый последующий метод применяется, если таможенная стоимость товаров не может быть определена путем использования предыдущего метода. По заявлению декларанта методы вычитания и сложения стоимости применяются в обратной последовательности.
Информация для определения таможенной стоимости товаров по какому-либо из применяемых методов, определенных выше, должна быть подготовлена способом, соответствующим принципам бухгалтерского учета Республики Казахстан.
Таможенной стоимостью товара, ввозимого на таможенную территорию Республики Казахстан, является цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за него при продаже на экспорт в Республику Казахстан.
При определении таможенной стоимости товара в цену сделки включаются следующие расходы, если они не были ранее включены:
1) расходы по доставке товара до аэропорта, порта или иного места ввоза товара на таможенную территорию Республики Казахстан:
- стоимость транспортировки;
- расходы по погрузке, разгрузке, перегрузке и перевалке товаров;
- стоимость страхования;
2) расходы, понесенные покупателем:
- комиссионные и брокерские вознаграждения, за исключением комиссионных по закупке товаров;
- стоимость контейнеров или другой многооборотной тары, если в соответствии с ТН ВЭД они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;
- стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;
3) соответствующая часть стоимости следующих товаров (работ, услуг), которые прямо или косвенно были предоставлены продавцу покупателем бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством и продажей на вывоз оцениваемых товаров:
- сырья, материалов, деталей, полуфабрикатов и других комплектующих изделий, являющихся составной частью оцениваемых товаров;
инструментов, штампов, форм и других подобных предметов, использованных при производстве оцениваемых товаров;
- материалов, израсходованных при производстве оцениваемых товаров (смазочных материалов, топлива и других);
- инженерной проработки, опытно-конструкторской работы, дизайна, художественного оформления, эскизов и чертежей, выполненных вне территории Республики Казахстан и непосредственно необходимых для производства оцениваемых товаров;
5) роялти и сборы за выдачу лицензии, связанные с оцениваемыми товарами, подлежащие уплате покупателем прямо или косвенно как условие продажи оцениваемых товаров, если такие роялти и сборы не включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате;
6) величина части прямого или косвенного дохода продавца от любых последующих перепродаж, передачи или использования оцениваемых товаров.
В цену сделки, фактически уплаченную или подлежащую уплате, не могут быть включены другие расходы, не указанные выше.
При поставке одной партией товаров различных наименований определение расходов, подлежащих включению в таможенную стоимость каждого из ввезенных товаров и определенных для всей партии товаров, осуществляется пропорционально величине, определяемой соотношением стоимости каждого товара к стоимости партии товаров.
При определении таможенной стоимости товара в нее не могут быть включены платежи и расходы при условии, что они выделены из цены, действительно уплаченной или подлежащей уплате за импортируемые товары:
1) расходы на монтаж, сборку, наладку оборудования или оказание технической помощи после ввоза такого оборудования на таможенную территорию Республики Казахстан;
2) расходы по доставке после ввоза товаров на таможенную территорию Республики Казахстан;
3) таможенные пошлины и налоги, уплачиваемые в стране импорта.
Исходя из положений, приведенных выше, стоимость услуг поставщика по размещению заказа не подлежит включению в таможенную стоимость товаров.
Выводы. Таким образом, если товар импортируется из Гонконга, то независимо от страны производства товара импортер должен будет уплачивать таможенные пошлины и сборы и НДС на импорт.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
