Как в учете исправить ошибку по отражению одной и той же накладной дважды?
(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 23 сентября 2019 г.)
В 2018 году бухгалтер одну и ту же накладную провела в учете дважды, эту ошибку обнаружили только сейчас. Как в учете откорректировать эту ошибку? Какие проводки по НДС и КПН нужно сделать и как правильно сдать дополнительные формы 300.00 и 100.00?
Согласно пункту 46 МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки», корректировка ошибки предыдущего периода не включается в прибыль или убыток за период, в котором была обнаружена ошибка.
Если речь идет об ошибке предыдущих периодов, которая в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 8 подлежит ретроспективной корректировке, бухгалтерская запись должна быть осуществлена в текущем периоде и если корректирующие проводки затрагивают счета доходов и расходов прошлых лет, то используется счет нераспределенной прибыли прошлых лет (счет 5620).
Ретроспективное исправление - корректировка признания, оценки и раскрытия сумм элементов финансовой отчетности таким образом, как если бы ошибка предыдущих периодов никогда не была допущена.
Организация должна ретроспективно исправить существенные ошибки предыдущих периодов после их обнаружения в первом комплекте финансовой отчетности, одобренной к выпуску, посредством:
пересчета сравнительных данных за представленный предыдущий период (периоды), в котором (которых) была допущена ошибка; или
пересчета остатков на начало периода активов, обязательств и собственного капитала для самого раннего из представленных предыдущих периодов, если ошибка была допущена до начала самого раннего из представленных предыдущих периодов.
Если иное не установлено пунктом 4 статьи 190 Налогового кодекса, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности (пункт 3 статьи 190 Налогового кодекса).
Согласно пунктам 1 и 3 статьи 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных настоящей статьей и статьями 243 - 263 настоящего Кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.
