Как рассчитываются амортизационные отчисления при смене режима налогообложения?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 15 августа 2022 г.)
ИП с упрощенного режима перешел на общеустановленный режим в ноябре 2021. На балансе ИП на начало 2021 года числились фиксированные активы на определенную сумму. При первичном заполнении 2 приложения формы 220.00 ИП отражает стоимостной баланс групп на начало года и начисляет амортизационные отчисления, применяя ставки налогового кодекса. Камеральный контроль относит эти отчисления к нарушениям. Кто прав?
В статье 269 Налогового кодекса приведены параметры и порядок формирования стоимостного баланса группы (подгруппы) фиксированных активов при переходе налогоплательщика, применяющего СНР для субъектов малого бизнеса или СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, на общеустановленный порядок:
Согласно пункту 1 статьи 269 Налогового кодекса, при переходе с СНР для субъектов малого бизнеса на ОУР первоначальной стоимостью фиксированных активов является стоимость их приобретения, уменьшенная на расчетную сумму амортизации.
Расчетная сумма амортизации определяется как произведение следующих величин:
стоимость приобретения актива, определенная в соответствии с настоящим пунктом;
предельная месячная норма амортизации, предусмотренная пунктом 3 настоящей статьи;
количество месяцев, прошедших со дня первого ввода в эксплуатацию актива таким налогоплательщиком.
Также, согласно пункту 2 статьи 269 Налогового кодекса, расчетная сумма амортизации расходов на реконструкцию и модернизацию фиксированного актива, совершенные после начала его эксплуатации, определяется как произведение следующих величин:
сумма расходов на реконструкцию и модернизацию, определенная в соответствии с настоящим пунктом;
предельная месячная норма амортизации, предусмотренная пунктом 3 настоящей статьи;
количество месяцев, прошедших со дня завершения реконструкции, модернизации.
Пунктом 3 статьи 269 определены предельные месячные нормы амортизации:
| № п/п | № группы | Наименование фиксированных активов | Месячная норма амортизации, % |
| 1. | I | Здания, сооружения, за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств | 0,83 |
| 2. | II | Машины и оборудование, за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи, а также компьютеров и оборудования для обработки информации | 2,08 |
| 3. | III | Компьютеры, программное обеспечение и оборудование для обработки информации | 3,33 |
| 4. | IV | Фиксированные активы, не включенные в другие группы, в том числе нефтяные, газовые скважины, передаточные устройства, машины и оборудование нефтегазодобычи | 1,25 |
