Как отразить в бухучете и ФНО 300.00 продажу жилых и нежилых помещений?
(К. Рахманов, аудитор, ACCA, CIPA, 2 июля 2024 г.)
ТОО (ОУР, плательщик НДС, вид деятельности - строительство) строит многоквартирный жилой дом с частью нежилых помещений для дальнейшей перепродажи.
Приобретен земельный участок. Начало строительства - 2024 год, окончание строительства - 2025 год. ТОО еще оказывает услуги другим компаниям по текущему ремонту зданий.
Дом - объект переходящий и продажа квартир будет происходить поэтапно, то есть в разных периодах.
Например:
- поступление ТРУ (в том числе приобретено ТРУ с НДС и без НДС) - 50 000 000 тенге;
- приобретение земельного участка (100 кв. метра) - 10 000 000 тенге;
- реализация в 1 квартале 2025 года: квартира 1 (50 кв. метров, земельный участок 20 кв. метров) - 20 000 000 тенге;
- реализация в 1 квартале 2025 года: квартира 2 (60 кв. метров, земельный участок 30 кв. метров) - 25 000 000 тенге;
- реализация во 2 квартале 2025 года: квартира 3 (60 кв. метров, земельный участок 40 кв. метров) - 50 000 000 тенге;
- реализация во 2 квартале 2025 года: нежилое помещение (15 кв. метров, земельный участок 10 кв. метров) - 10 000 000 тенге.
Как отражать в ФНО 300.00 поступление ТРУ, земельного участка, и реализацию (продажу) жилого дома с частью нежилых помещений?
Может ли ТОО сразу взять в зачет НДС?
ТОО ведет раздельный зачет НДС при строительстве жилого здания с нежилыми зданиями. Иная деятельность (услуги ремонта другим организациям) - по ней нет ограничений в части зачета НДС.
Например, здание 200 кв. метров:
- из них нежилая площадь (офисы, паркинги, встроенные помещения) 15 кв. метров;
- жилая площадь 170 кв. метров;
- общая площадь 15 кв. метров (места общего пользования, подвал, подъезд).
Доля нежилых помещений в общей площади: 15 кв. метров / 200 кв. метров = 7,5% или 0,075.
Записи в учете:
Д-т 1310 К-т 3310 - приобретение ТМЗ (земля) 10 000 000 тенге;
Д-т 8110 К-т 1310 - списание в производство 10 000 000 тенге;
Д-т 1310 К-т 3310 - приобретение ТМЗ 9 000 000 тенге (без НДС);
Д-т 8110 К-т 1310 - списание в производство 9 000 000 тенге;
Д-т 8110 К-т 3310 - приобретение работ, услуг 8 000 000 тенге (без НДС);
Д-т 1310 К-т 3310 - приобретение ТМЗ 11 000 000 тенге (с НДС);
Д-т 1423 К-т 3310 - отложенный зачет НДС 1 320 000 тенге (11 000 000 × 12% = 1 320 000);
Д-т 8110 К-т 1423 - перевод НДС, который приходится на жилую часть, в себестоимость 1 320 000 × (100% - 7,5%) = 1 221 000 тенге, на счете 1423 останется НДС к зачету 7,5% × 1 320 000 = 99 000 тенге;
Д-т 8110 К-т 1310 - списание в производство 11 000 000 тенге;
Д-т 8110 К-т 3310 - приобретение работ, услуг 22 000 000 тенге (с НДС);
Д-т 1423 К-т 3310 - отложенный зачет НДС 2 640 000 тенге (22 000 000 × 12% = 2 640 000);
