Ю. Гамалей, ведущий специалист ТОО «Almir consulting»
КАК ОПРЕДЕЛИТЬ РАЗМЕР ОБЛАГАЕМОГО ОБОРОТА В УСЛОВИЯХ ИЗМЕНЕНИЯ ЦЕНЫ РЕАЛИЗАЦИИ ПУТЕМ ПРИМЕНЕНИЯ КОЭФФИЦИЕНТА ИНДЕКСАЦИИ ПЛАТЕЖЕЙ?
Компания «А» (далее - Поставщик) заключает договор 15.01.2016 г. на поставку оборудования производства «AS» (Германия) (срок поставки оборудования 3 месяца с даты подписания договора) компании «Б» (далее - Покупатель). Оборудование компания «А» закупает в Германии у компании «AS», платежи осуществляются в евро. Так как курс евро не стабильный, в договоре между компанией «А» и компанией «Б» были прописаны следующие условия договора:
«Общая стоимость договора и порядок платежей»:
·Общая сумма настоящей Спецификации составляет 1 120 000 тенге, в том числе НДС 12%.
·По согласованию с Покупателем на расчетный счет Поставщика производится авансовый платеж в размере 30% от стоимости Товара в течение 15 (пятнадцати) банковских дней с момента подписания настоящей Спецификации, на основании счета на оплату.
·Следующий авансовый платеж в размере 50% от стоимости Товара производится в течение 15 (пятнадцати) банковских дней с момента получения уведомления от Поставщика о готовности Товара к отгрузке c Завода-производителя.
·Оставшиеся 20% от суммы стоимости Товара оплачиваются Покупателем в течение 15 (пятнадцати) банковских дней после поставки всей партии Товара, предусмотренной настоящей Спецификацией и подписания Сторонами накладной на отпуск запасов на сторону и транспортной накладной, а так же получения технической документации, перечень которой указан в п. 2.4. Договора.
·Платежи за товары по договору осуществляются Заказчиком с применением коэффициента индексации путем умножения суммы, подлежащей оплате, на коэффициент индексации. Коэффициент индексации определяется по следующей формуле:
КИ = К1/К2,
где: КИ - коэффициент индексации;
K1 - курс тенге к евро, установленный Национальным Банком РК на дату внесения платежа;
К2 - курс тенге к евро (ХХХ, ХХ), установленный Национальным Банком РК на дату заключения настоящего Договора.
Изменение стоимости договора оформляется в виде дополнительного соглашения к договору, подписываемого Сторонами в день осуществления платежа.»
Бухгалтер компании «А» рассмотрев условия данного договора, предполагает сделать следующие операции:
По бухгалтерскому учету:
1. Выписывает 31.03.2016 г. документы - счет-фактуру и накладную согласно условиям договора.
·7010 - 1330 = Х тенге;
·1210 - 6010 = 1 000 000 тенге;
·1210 - 3130 = 120 000 тенге.
2. В день оплаты (15.04.2016 г.) последнего платежа в размере 20% подписывается дополнительное соглашение на изменения стоимости договора в размере 2 240 000 тенге и выписывается корректирующий счет-фактура на сумму в соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 239 Налогового кодекса.
·облагаемый оборот - 1 000 000 тенге;
·НДС - 120 000 тенге.
3. Для закрытия компанией «А» кредиторской задолженности через операции 15.04.2016 г. на основании дополнительного соглашения формирует следующие проводки:
