Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Какие обязательства возникают у ТОО при невозврате займа учредителю?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 20 мая 2025 г.)
ТОО (ОУР, плательщик НДС) вносит свои денежные средства как заем от учредителя для погашения задолженности перед поставщиками, по налогам и платежам в бюджет.
На момент закрытия ТОО не имеет активов для погашения данной задолженности.
Какие налоговые обязательства возникают у ТОО в случае непогашения данной кредиторской задолженности?
Какие операции в бухгалтерском и налоговом учете необходимо провести?
Финансовая помощь, полученная от учредителя, является займом и обязательством в учете ТОО.
Предоставление займа оформляется договором, заключенным в письменной форме, в котором указаны:
сумма займа;
срок предоставления;
срок возврата и вознаграждение за пользование, либо безвозмездное предоставление, то есть без вознаграждения.
Порядок оформления договора займа определен статьями 715 - 728 главы 36 Гражданского кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 715 Гражданского кодекса по договору займа одна сторона (заимодатель) передает другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.
Пунктом 1 статьи 718 Гражданского кодекса закреплено, что, если иное не предусмотрено законодательными актами РК или договором, за пользование предметом займа заемщик выплачивает вознаграждение заимодателю в размерах, определенных договором.
На основании статьи 722 Гражданского кодекса заемщик обязан возвратить предмет займа в порядке и сроки, предусмотренные договором. Предмет займа, предоставленный без условия о выплате вознаграждения, может быть возвращен досрочно. Предмет займа, предоставленный с условием выплаты вознаграждения, может быть возвращен досрочно с согласия заимодателя, либо если это предусмотрено договором.
Нормы Гражданского кодекса допускают предоставление займа без условий выплаты вознаграждения, как «заем без условия выплаты вознаграждения».
В бухгалтерском учете юридического лица, взявшего заем возникает кредиторская задолженность.
Налоговых обязательств при предоставлении займа без вознаграждения не возникает ни у одной из сторон, если будут выполнены условия договора по сроку и сумме возврата.
В бухгалтерском учете получателя заем, полученный от учредителя, является обязательством и отражается записью:
- получен краткосрочный / долгосрочный заем от учредителя:
Д-т 1030 / 1010 К-т 3380 / 4060;
- при возврате суммы займа будет дана обратная проводка:
Д-т 3380 / 4060 К-т 1030.
В случае невозврата суммы займа, вся сумма будет признана доходом получателя, включаемым в СГД при исчислении КПН.
