Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Как отразить в учете компании возмещение сотрудником стоимости испорченного монитора (ОС)?
(Г. Умрихина, САР, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 11 июня 2025 г.)
В компании основное средство - монитор (приобретен 05.02.2025 года) пришел в негодность по вине сотрудника.
Руководство приказало, чтобы сотрудник возместил стоимость.
Как провести данную операцию по бухгалтерскому учету и налоговому учету?
Согласно пункту 2 статьи 115 Трудового кодекса удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности перед организацией, в которой он работает, могут производиться на основании акта работодателя с уведомлением работника:
1) для погашения неизрасходованных и своевременно не возвращенных денежных сумм, выданных в связи с командировкой, а также в случае непредоставления подтверждающих расходы документов, связанных с командировкой;
2) в случаях, предусматривающих возмещение работодателю затрат, связанных с обучением работника, при наличии договора обучения, пропорционально недоработанному сроку отработки при досрочном расторжении трудового договора;
3) для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
4) в случаях перенесения или отзыва работника из ежегодного оплачиваемого трудового отпуска, за исключением пункта 3 статьи 95 Трудового кодекса;
5) в иных случаях при наличии письменного согласия работника.
Согласно пункту 3 статьи 115 Трудового кодекса при удержании из заработной платы по нескольким исполнительным листам, а также в случаях, предусмотренных законами РК и данной статьей Трудового кодекса, размер ежемесячного удержания не может превышать 50% причитающейся работнику заработной платы.
Таким образом, в данном случае известно виновное в порче лицо, поэтому на основании его заявления необходимо:
- от виновного лица получить письменного согласие на удержание, при этом, сумма удержания в месяц не должна превышать 50% от причитающейся заработной платы этому сотруднику;
- издать приказ об удержании с виновного лица стоимости испорченного монитора с учетом НДС;
- произвести списание балансовой стоимости испорченного монитора с учетом НДС в задолженность виновному лицу с оформлением Акта на выбытие (списание) долгосрочных активов по форме ДА-3.
Согласно пункту 1 статьи 404 Налогового кодекса корректировкой суммы НДС, относимого в зачет, является увеличение или уменьшение суммы НДС, относимого в зачет, в случаях, установленных статьей 404 Налогового кодекса.
Уменьшение суммы НДС, относимого в зачет, производится по товарам, работам, услугам, по которым НДС ранее был отнесен в зачет, в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций) (подпункт 2) пункта 2 статьи 404 Налогового кодекса).
В данном случае испорченный монитор в целях исчисления НДС подпадает под понятие «утрата товара».
