Как отразить в ф. 300.00 дополнительную сумму НДС, относимого в зачет?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 26 ноября 2021 г.)
Ранее ТОО был задан вопрос по поводу применения льготы по НДС с применением положений статьи 411 Налогового кодекса, на который был получен квалифицированный ответ. Теперь возник еще один вопрос касательно применения зачетного НДС. Превышает НДС к начислению, например в 3 квартале, и как потом повлияет уменьшение НДС на 70% с третьего квартала на четвертый?
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 411 Налогового кодекса производители сельскохозяйственной продукции вправе отнести в зачет дополнительную сумму НДС по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления деятельности по производству и переработке сельхозпродукции собственного производства.
Пунктом 2 статьи 411 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщики вправе относить в зачет дополнительную сумму НДС при условии ведения раздельного учета оборотов по реализации по деятельности, предусмотренной пунктом 1 статьи 411 Налогового кодекса и иной деятельности.
В декларации по НДС (форма 300.00) для целей расчета дополнительного зачета по НДС предусмотрена отдельная строка 300.00.025 IV, в которой заложена формула расчета.
| Расчет дополнительной суммы НДС, относимой в зачет (ст.411 НК) |
| НДСдз (300.00.025 IV B) | дополнительная сумма НДС, относимого в зачет |
| НДСобл (300.00.012 B) | сумма НДС, начисленного с облагаемого оборота по реализации по деятельности (п.1 ст.411 НК) |
| НДСрз (300.00.025 I B или 300.00.025 II B или 300.00.025 III B) | сумма НДС, разрешенного к отнесению в зачет (ст.408-410 НК), которая определяется по подлежащим получению (полученным), товарам, работам, услугам, которые используются или будут использоваться в деятельности, предусмотренной п.1 ст.411 НК |
| НДСпр (300.00.027 I B) | сумма превышения суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившегося на начало отчетного налогового периода нарастающим итогом, по деятельности, предусмотренной п.1 ст.411 НК |
| Формула | НДСдз = (НДСобл - НДСрз - НДСпр) × 70% |
| 300.00.025 IV B = (300.00.012 B - 300.00.025 I B - 300.00.027 I B) × 70% |
Полученное нулевое или отрицательное значение не учитывается при исчислении налога на добавленную стоимость за налоговый период.
На основании пункта 7 статьи 194 Налогового кодекса, раздельный налоговый учет ведется налогоплательщиками (налоговыми агентами) на основании данных учетной документации в соответствии с утвержденной налоговой учетной политикой и с учетом положений, установленных статьей 194 Налогового кодекса.
Внимание! Согласно подпункту 6) пункта 8 статьи 194 Налогового кодекса при ведении раздельного налогового учета для исчисления налогового обязательства налогоплательщик (налоговый агент) обязан обеспечить представление отдельно декларации по НДС:
- по деятельности, предусмотренной статьей 411 Налогового кодекса;
- по иной деятельности.
